Wykup przedmiotu leasingu w ewidencji księgowej
Po zakończeniu umowy leasingu mamy możliwość wykupu przedmiotu umowy. W jaki sposób rozliczyć zapłaconą kwotę w księgach rachunkowych?
| Sposób rozliczenia kwoty wykupu uzależniony jest od dotychczas stosowanego sposobu rozliczenia leasingu, tj. czy umowa dla celów bilansowych rozliczana była jako leasing finansowy, czy też operacyjny. |
W świetle ustawy o rachunkowości, zdecydowana większość umów leasingowych spełnia wymogi do uznania ich za umowy leasingu finansowego.
Najczęściej wystąpi więc sytuacja, gdy dla celów podatkowych będziemy mieli do czynienia z leasingiem operacyjnym, a dla celów rachunkowych - z finansowym.
W związku z tym, w przypadku wykupu przedmiotu leasingu mogą wystąpić dwa warianty rozwiązań. I tak, jeżeli kwotę wykupu uwzględniono w wartości początkowej leasingowanego dotychczas środka trwałego, to opłatę poniesioną z tego tytułu rozlicza się z częścią kapitałową. Oznacza to, że będzie ona zaksięgowana na spłatę zobowiązania z tytułu leasingu. Tym samym nie zwiększy ona wartości środka trwałego. Jedynie ewentualna nadwyżka spłat nad kwotą zobowiązania obciąży pozostałe koszty operacyjne (por. pkt VI.10. Krajowego Standardu Rachunkowości nr 5 "Leasing, najem i dzierżawa").
Wówczas faktura VAT z tytułu wykupu przedmiotu umowy leasingu może zostać ujęta w księgach rachunkowych zapisami:
| a) wartość netto: |
| - Wn konto 24-9/2 "Rozrachunki z finansującym z tytułu przedmiotu leasingu", |
| - Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu"; |
| b) kwota VAT podlegającego odliczeniu: |
| - Wn konto 22-1 "VAT naliczony i jego rozliczenie", |
| - Ma konto 30; |
| c) wartość ogółem opłaty końcowej: |
| - Wn konto 30, |
| - Ma konto 24-9/1 "Rozrachunki bieżące z finansującym". |
Natomiast jeżeli opcja wykupu nie została uwzględniona w wartości początkowej leasingowanego składnika, to wartość wynikająca z faktury za wykup może zostać zaliczona na zwiększenie uprzednio wprowadzonej wartości początkowej, zapisem: Wn konto 01 "Środki trwałe", Ma konto 30.
Jednostka może również, w ramach uproszczenia, na podstawie art. 4 ust. 4 ustawy o rachunkowości, nieumorzoną wartość leasingowanego środka trwałego odnieść w pozostałe koszty operacyjne, a do ewidencji bilansowej wprowadzić nowy środek o nowej wartości początkowej wynikającej z faktury dotyczącej wykupu. W sytuacji, gdy wykupiony przedmiot leasingu nie będzie spełniał kryteriów do uznania go za środek trwały, jego wartość można również odnieść jednorazowo w koszty, księgując: Wn konto 40-1 "Zużycie materiałów i energii", Ma konto 24 "Pozostałe rozrachunki".
Rozwiązanie z ustaleniem nowej wartości początkowej zgodne będzie z rozwiązaniem stosowanym dla celów podatkowych. Taki sam "uproszczony" sposób ewidencji zastosują bowiem jednostki, które zgodnie z art. 3 ust. 6 ustawy o rachunkowości odstąpiły od klasyfikacji bilansowej leasingu i stosują w tym zakresie zasady określone w ustawach podatkowych. Przypomnijmy, że możliwość taka dotyczy jednostek, które za poprzedni rok obrotowy nie przekroczyły co najmniej dwóch z następujących trzech wielkości:
1) 17.000.000 zł - w przypadku sumy aktywów bilansu na koniec roku obrotowego,
2) 34.000.000 zł - w przypadku przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów za rok obrotowy,
3) 50 osób - w przypadku średniorocznego zatrudnienia w przeliczeniu na pełne etaty.
Podatkowej klasyfikacji umów leasingu nie mogą natomiast dokonywać jednostki, o których mowa w art. 3 ust. 1e pkt 1-6 ustawy o rachunkowości, w tym m.in. banki, emitenci papierów wartościowych, krajowe instytucje płatnicze czy instytucje pieniądza elektronicznego.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||