Wydatki poniesione w związku ze sprzedażą nieruchomości
Spółka z o.o. zamierza sprzedać nieruchomość. Potencjalny nabywca postawił warunek, że nabędzie nieruchomość, jeżeli z terenu posesji spółka wytnie drzewo. Spółka uzyskała pozwolenie na wycinkę i poniosła stosowną opłatę. Czy opłata za wycinkę drzewa jest kosztem bezpośrednio związanym z przychodem ze sprzedaży nieruchomości, a zatem powinna być potrącona w roku podatkowym, w którym osiągnięty został przychód ze sprzedaży nieruchomości?
Tak. Opłata za wycinkę drzewa jest kosztem bezpośrednio związanym z przychodem ze sprzedaży nieruchomości, a więc powinna być potrącona w dacie uzyskania przychodu ze sprzedaży nieruchomości.
Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 updop. Taka definicja kosztów uzyskania przychodów sformułowana została przez ustawodawcę w art. 15 ust. 1 updop.
Wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, po wyłączeniu zastrzeżonych w ustawie, są kosztami uzyskania przychodów, o ile pozostają w takim związku przyczynowo-skutkowym, że poniesienie ich ma wpływ na powstanie lub zwiększenie przychodów, albo zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów.
Nie budzi wątpliwości, że w sytuacji opisanej w treści pytania opłata z tytułu uzyskania pozwolenia na wycinkę drzewa ma związek z przychodem. Wyjaśnienia wymaga jedynie to czy jest to związek bezpośredni, czy inny niż bezpośrednio związany z przychodem. Od rodzaju tego związku uzależniony jest bowiem moment zaliczenia przedmiotowej opłaty do kosztów uzyskania przychodów.
Ustawodawca podzielił koszty na:
- koszty bezpośrednio związane z przychodami oraz
- koszty inne niż bezpośrednio związane z przychodami.
Generalnie koszty uzyskania przychodów bezpośrednio związane z przychodami poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy, w roku podatkowym, a także po zakończeniu roku podatkowego do dnia określonego w art. 15 ust. 4b updop, są potrącalne w tym roku podatkowym, w którym osiągnięte zostały odpowiadające im przychody.
Z kolei koszty uzyskania przychodów inne niż koszty bezpośrednio związane z przychodami są potrącalne w dacie ich poniesienia. Jeżeli koszty te dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy, a nie jest możliwe określenie, jaka ich część dotyczy danego roku podatkowego, w takim przypadku stanowią koszty uzyskania przychodów proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczą. Za dzień poniesienia takiego kosztu, z pewnymi zastrzeżeniami, uważa się dzień, na który ujęto koszt w księgach rachunkowych (zaksięgowano) na podstawie otrzymanej faktury (rachunku), albo dzień, na który ujęto koszt na podstawie innego dowodu w przypadku braku faktury (rachunku), z wyjątkiem sytuacji gdy dotyczyłoby to ujętych jako koszty rezerw albo biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów.
Przez koszty uzyskania przychodów bezpośrednio związane z przychodami należy rozumieć te koszty, których poniesienie wpłynęło bezpośrednio na uzyskanie określonego przychodu z danego źródła. Są to takie koszty, których poniesienie jest niezbędne, aby określone źródło przychodów przyniosło konkretne przychody. Kosztami zaś innymi niż koszty bezpośrednio związane z przychodami są koszty niebędące kosztami bezpośrednio związanymi z przychodami, w tym koszty dotyczące całokształtu działalności podatnika związane z jego funkcjonowaniem.
Opłata za wycinkę drzewa jest wydatkiem, który warunkuje uzyskanie przychodu ze sprzedaży nieruchomości, bowiem potencjalny kupiec uzależnia jej kupno od usunięcia drzewa z posesji. Wydatek ten można więc przypisać do konkretnego przychodu, a tym samym dokonać identyfikacji przychodu uzyskanego w następstwie poniesienia tego wydatku. Stąd wspomniana opłata będzie kosztem podatkowym w dacie uzyskania przychodu ze sprzedaży nieruchomości.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||