Rozliczenie straty z prywatnego najmu
W 2020 r. poniosłem nakłady remontowe na mieszkanie, które następnie wynająłem. Nakłady te przekroczą kwotę przychodów z prywatnego najmu osiągniętą w tym roku. Czy stratę z najmu muszę wykazać w zeznaniu podatkowym PIT-36 za 2020 r.? Czy stratę tę będę mógł odliczyć w latach następnych?
W przypadku najmu prywatnego opodatkowanego według skali podatkowej podatnik po zakończeniu roku podatkowego obowiązany jest złożyć zeznanie PIT-36, w którym wykaże osiągnięte z tego tytułu przychody i poniesione koszty. Na obowiązek złożenia tego zeznania nie wpływa to, czy rezultatem tego najmu jest dochód czy strata. Czytelnik powinien więc w PIT-36 za 2020 r. wykazać przychody i koszty dotyczące prywatnego najmu również wtedy, gdy najem zakończył się stratą. W kolejnych latach można będzie tę stratę rozliczyć pod warunkiem osiągania dochodów z tego samego źródła.
Strata z prywatnego najmu może być przez podatnika odliczana od dochodu z prywatnego najmu w następnych kolejnych pięciu latach podatkowych. Na podstawie art. 9 ust. 3 updof, o wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, podatnik może:
- obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty, albo
- obniżyć jednorazowo dochód uzyskany z tego źródła w jednym z najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu lat podatkowych o kwotę nieprzekraczającą 5.000.000 zł, nieodliczona kwota podlega rozliczeniu w pozostałych latach tego pięcioletniego okresu, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty.
Co istotne, dla rozliczenia straty z prywatnego najmu konieczne jest utrzymanie tego źródła przychodów w kolejnych latach podatkowych. Potwierdza to interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 31 stycznia 2020 r., nr 0113-KDIPT2-1.4011.661.2019.1.RK. Rozpatrywał on wniosek podatnika będącego właścicielem nieruchomości stanowiącej budynek mieszkalno-usługowy wynajmowanej w ramach prywatnego najmu. Z uwagi na poczynione remonty w nieruchomości, poniósł on straty podatkowe w latach poprzednich. Zamierzał w 2020 r. przekształcić dotychczasowy wynajem własnej nieruchomości w jednoosobową działalność gospodarczą. W jego ocenie będzie możliwe pomniejszenie uzyskanych dochodów z najmu budynku uzyskiwanych od 2020 r. w ramach działalności gospodarczej, o straty poniesione przed 2020 r. w ramach prywatnego najmu, ponieważ źródłem przychodu będzie ten sam przychód z najmu własnego budynku, osiąganego przez tego samego podatnika, rozliczany w obu przypadkach w zeznaniu PIT-36.
Organ podatkowy nie zgodził się z tym stanowiskiem. Uznał, że skoro strata powstała z tytułu prywatnego najmu, prowadzonego przez wnioskodawcę jako osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, a więc ze źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 updof, to może ona zostać rozliczona wyłącznie w ramach dochodu uzyskanego z tego źródła przychodów. Nie jest możliwe rozliczenie straty poniesionej z prywatnego najmu z dochodami uzyskanymi z pozarolniczej działalności gospodarczej w zakresie wynajmu nieruchomości - art. 10 ust. 1 pkt 3 updof, gdyż są to dwa odrębne źródła przychodów.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||