Różnica kursowa z tytułu wpływu należności
Stosownie do art. 24c ust. 4 updof i art. 15a ust. 4 updop, przy obliczaniu różnic kursowych dotyczących należności i zobowiązań wyrażonych w walucie obcej uwzględnia się kursy faktycznie zastosowane w przypadku sprzedaży lub kupna walut obcych oraz otrzymania należności lub zapłaty zobowiązań. W pozostałych przypadkach, a także gdy do otrzymanych należności lub zapłaty zobowiązań nie jest możliwe uwzględnienie faktycznie zastosowanego kursu waluty w danym dniu, stosuje się kurs średni ogłaszany przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego ten dzień.
Z przepisu tego wynika, że jeżeli podatnik nie kupuje ani nie sprzedaje waluty lub nie następuje faktyczne (rzeczywiste) zastosowanie kursu waluty (np. przez bank do przeliczenia wpływu środków z tytułu otrzymywanej należności lub wypływu środków z tytułu zapłaty zobowiązania po konkretnym, rzeczywistym kursie przeliczeniowym), wówczas zastosowanie znajdzie kurs średni ogłaszany przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego ten dzień.
Kurs faktycznie zastosowany nie powinien jednak być wyższy lub niższy odpowiednio o więcej niż powiększona lub pomniejszona o 5% wartość kursu średniego ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień faktycznie zastosowanego kursu waluty. W przeciwnym razie organ podatkowy może wezwać strony umowy do zmiany tej wartości lub wskazania przyczyn uzasadniających zastosowanie kursu waluty. Jeżeli podatnik nie zmieni wartości kursu lub nie wskaże przyczyn, które uzasadniają zastosowanie faktycznego kursu waluty, organ podatkowy określi ten kurs opierając się na kursach walut ogłaszanych przez NBP (art. 24c ust. 5 updof i art. 15a ust. 5 updop).
W przypadku wpływu należności na rachunek walutowy stosuje się kurs średni ogłaszany przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień otrzymania należności. W takiej sytuacji nie dochodzi bowiem do wymiany waluty, zatem nie występuje kurs faktycznie zastosowany. Podobnie stosuje się kurs średni ogłaszany przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wpływu tej waluty, jeśli kontrahent walutę obcą wpłaci do kasy.
Z kolei zapłatę w walucie obcej, otrzymaną od kontrahenta na rachunek złotowy, należy przeliczyć po kursie bankowym, obowiązującym w dniu wpływu waluty na to konto. Mamy w tym przypadku bowiem do czynienia z odsprzedażą waluty do banku i w związku z tym wycena następuje po kursie faktycznie zastosowanym, którym będzie kurs, po jakim bank odkupił walutę.
| Przykład
Przyjmujemy założenia z poprzedniego przykładu. Zapłata za usługę wpłynęła na rachunek walutowy przedsiębiorcy w dniu 16 sierpnia 2019 r. Do wyceny przychodu otrzymanego w euro podatnik przyjął średni kurs NBP z 14 sierpnia 2019 r. (tj. z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego wpływ waluty), wynoszący 4,2770 zł/euro. Zatem wartość otrzymanego przychodu wynosi 42.770 zł. Wartość przychodu należnego wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu średniego NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu (42.847 zł) była wyższa od wartości tego przychodu ustalonej w dniu jego otrzymania (42.770 zł). Powstała więc ujemna różnica kursowa w wysokości 77 zł (42.847 zł - 42.770 zł), która zwiększyła koszty uzyskania przychodu. |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||