Sposób rozliczania przychodów z najmu
Obecnie nie prowadzę działalności gospodarczej - jestem tzw. etatowcem. Mieszkam w kawalerce, która jest moją własnością. W najbliższym czasie zamierzam wynająć mieszkanie, które odziedziczyłam po mamie. Jaka jest różnica w sposobie rozliczania przychodów z najmu w ramach prowadzenia własnej działalności gospodarczej i poza nią?
Ustawa o pdof zasadniczo daje podatnikowi w zakresie przychodów z najmu wybór pomiędzy rozliczaniem ich w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3) oraz w ramach tzw. prywatnego najmu (art. 10 ust. 1 pkt 6), które stanowią odrębne źródła przychodów. Od tego wyboru zależy określenie momentu powstawania przychodu z najmu, który jest różny dla obu źródeł przychodów.
Gdy osoba fizyczna przychody z najmu rozlicza w ramach prowadzenia działalności gospodarczej, wówczas przychód z tego tytułu powstaje u niej na zasadach przewidzianych dla przychodów firmowych. Generalnie przedsiębiorcy ustalają moment powstania przychodu zgodnie z art. 14 ust. 1c ustawy o pdof. Z przepisu tego wynika, że jest nim dzień m.in. wykonania usługi albo częściowego jej wykonania, nie później niż dzień wystawienia faktury albo uregulowania należności. Jednak gdy przedmiotem działalności gospodarczej jest najem, wówczas moment powstania przychodu można ustalać w oparciu o art. 14 ust. 1e ustawy o pdof, tj. na ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na wystawionej fakturze, nie rzadziej jednak niż raz w roku. Stosowanie tej zasady jest możliwe wówczas, gdy strony umowy przyjmą, że usługa jest rozliczana w okresach rozliczeniowych. Gdyby zatem podatnik w zawieranych umowach najmu przykładowo zapisał, że usługa najmu jest rozliczana co 2 miesiące, to powinien ustalać przychód z tego tytułu na ostatni dzień każdego 2-miesięcznego okresu i to bez względu na to, czy najemca ureguluje czynsz, czy też nie oraz bez względu na datę wystawienia faktury (przykład 1).
Natomiast przychodami z tzw. prywatnego najmu są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. W konsekwencji powstaje on u wynajmującego w momencie faktycznego otrzymania zapłaty lub postawienia jej do dyspozycji przez najemcę (przykład 2).
|
Przykład 1 Przedsiębiorca (osoba fizyczna) zawarł z innym przedsiębiorcą w ramach prowadzonej działalności gospodarczej umowę najmu lokalu handlowego. W umowie tej strony wskazały, że czynsz w wysokości 6.700 zł będzie płatny za dany miesiąc w terminie do 7. dnia tego miesiąca, a faktura go dokumentująca zostanie wystawiona do 20. dnia każdego miesiąca. W takim przypadku przychód z firmowego najmu w kwocie 6.700 zł powstanie w ostatnim dniu każdego miesiąca, bez względu na datę wystawienia faktury czy otrzymania zapłaty.
Osoba fizyczna jako właściciel zawarła w ramach tzw. najmu prywatnego w dniu 2 stycznia 2018 r. umowę najmu lokalu mieszkalnego (kawalerki) na okres 15 miesięcy, licząc od 1 lutego 2018 r. Z umowy tej wynika, że czynsz wynosi 1.600 zł miesięcznie, a termin jego zapłaty za dany miesiąc przypadać będzie na 10. dzień danego miesiąca. Załóżmy, że najemca od lutego do sierpnia 2018 r. zapłaci czynsz w terminie umownym. Tym samym w każdym z tych miesięcy 2018 r. wynajmujący uzyska przychód z najmu w wysokości 1.600 zł. Jednak za okres od września do grudnia 2018 r. najemca zapłaci czynsz dopiero 10 stycznia 2019 r. wraz z czynszem za styczeń. W takiej sytuacji od września do grudnia 2018 r. wynajmujący przychodu nie osiągnie. Z kolei w styczniu 2019 r. uzyska przychód w kwocie 8.000 zł, tj. 5 × 1.600 zł. |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradyPodatkowe.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||