Odsetki, dywidendy oraz dochody z tytułu udziału w funduszach kapitałowych
Dochody (przychody), o których w mowa w art. 30a ust. 1 pkt 1-5 updof, tj.:
1) odsetki od pożyczek, z wyjątkiem gdy udzielanie pożyczek jest przedmiotem działalności gospodarczej,
2) odsetki i dyskonto od papierów wartościowych,
3) odsetki lub inne przychody od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, prowadzonych przez podmiot uprawniony na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem środków pieniężnych związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą,
4) dywidendy i inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych,
5) dochody z tytułu udziału w funduszach kapitałowych
podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym 19% podatkiem dochodowym bez względu na miejsce ich uzyskania (na terytorium Polski czy poza jej granicami).
Kwoty zryczałtowanego podatku obliczonego od wymienionych dochodów (przychodów) trzeba wykazać w zeznaniu podatkowym, składanym w terminie do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym (art. 30a ust. 11 updof).
Od polskiego podatku dochodowego, podatnicy mogą odliczyć podatek zapłacony z omawianego tytułu za granicą, jednak odliczenie to nie może przekroczyć kwoty podatku obliczonego od tych przychodów (dochodów) przy zastosowaniu stawki 19%. Tak wynika z art. 30a ust. 9 updof.
W zależności od zasad opodatkowania pozostałych dochodów osiągniętych przez podatnika w roku podatkowym kwotę zryczałtowanego podatku obliczonego od zagranicznych dochodów (przychodów) z kapitałów pieniężnych oraz kwotę podatku zapłaconego za granicą (do wysokości limitu określonego w art. 30a ust. 9 updof), podatnik jest obowiązany wykazać odpowiednio w zeznaniu dotyczącym dochodów:
1) opodatkowanych według skali podatkowej, tj. w PIT-36 - w części zatytułowanej "Kwota do zapłaty/nadpłata/łączna kwota zwrotu", lub
2) opodatkowanych podatkiem liniowym, tj. PIT-36L - w części zatytułowanej "Kwota do zapłaty/nadpłata", lub
3) kapitałowych, tj. PIT-38 - w części zatytułowanej "Kwota do zapłaty/nadpłata", lub
4) z odpłatnego zbycia nieruchomości, tj. PIT-39 - w części zatytułowanej "Kwota do zapłaty/nadpłata".
Trzeba zauważyć, że w zeznaniach nie wykazuje się uzyskanego przychodu (dochodu) tylko zryczałtowany polski podatek oraz daninę zapłaconą za granicą (do wysokości wspomnianego limitu). Podatnik nie wypełnia przy tym załącznika PIT/ZG.
Różnica między zryczałtowanym podatkiem do zapłacenia w Polsce a podatkiem zapłaconym za granicą zwiększa w zeznaniu kwotę podatku do zapłaty lub zmniejsza kwotę nadpłaty.
Typowymi dochodami (przychodami) z kapitałów pieniężnych uzyskiwanymi przez polskich rezydentów za granicą, są otrzymane odsetki od środków zgromadzonych na zagranicznych rachunkach bankowych.
| Przykład
Polski rezydent ulokował środki pieniężne na rachunku bankowym w Niemczech. Lokata zakończyła się w 2017 r. Uzyskane z lokaty odsetki wyniosły 500 euro. Podatnik przedłożył bankowi certyfikat rezydencji. Bank, zgodnie z art. 11 umowy między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku (Dz. U. z 2005 r. nr 12, poz. 90) pobrał 5% podatku. Odsetki oraz zapłacony za granicą podatek podatnik przeliczył na złote, stosując zasady określone w art. 11a updof, tj. według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego odpowiednio dzień uzyskania przychodu lub dzień zapłaty podatku. Przeliczenie uzyskanego przychodu na złote: 500 euro x 4,3048 zł/euro (kurs przykładowy) = 2.152,40 zł. Zryczałtowany podatek od dochodów (przychodów), o których mowa w art. 30a ust. 1 pkt 3 updof: 2.152,40 zł x 19% = 408,956 zł (po zaokrągleniu - 408,96 zł). Pobrany podatek za granicą: 500 euro x 5% x 4,3048 zł/euro = 107,62 zł. Różnica pomiędzy zryczałtowanym podatkiem do zapłacenia w Polsce a podatkiem zapłaconym za granicą: 408,96 zł - 107,62 zł = 301,34 zł. Podatnik w 2017 r. zatrudniony był w Polsce na umowę o pracę, więc zryczałtowany podatek od przychodów (dochodów), o których mowa w art. 30a ust. 1 pkt 3 updof, oraz podatek zapłacony za granicą (do wysokości limitu określonego w art. 30a ust. 9 updof) wykaże w PIT-36. |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||