Zasady odliczania VAT w 2018 roku - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 101 (1455) z dnia 18.12.2017
Termin odliczenia VAT od zakupu usług najmu
Spełniam wszystkie warunki do odliczenia VAT z faktury za najem lokalu, którą otrzymałem w grudniu 2017 r. Mam jednak wątpliwości, bo faktura wystawiona jest w dniu 15 grudnia 2017 r. tytułem czynszu za styczeń 2018 r. Czy na podstawie art. 19a ust. 5 pkt 4 ustawy o VAT podatek VAT będę mógł odliczyć w miesiącu wystawienia faktury?
W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia VAT.
Termin odliczenia VAT uzależniony jest przede wszystkim od momentu powstania obowiązku podatkowego. Oznacza to, że nabywca musi ustalić, kiedy od danej transakcji sprzedawca jest zobowiązany do wykazania VAT należnego. Dotyczy to także nabycia usług najmu. Zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4 ustawy o VAT, obowiązek podatkowy od sprzedaży usług najmu powstaje, co do zasady, z chwilą wystawienia faktury.
Należy jednocześnie mieć na uwadze, że prawo do odliczenia VAT powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny. Warunek ten został wskazany w art. 86 ust. 10b pkt 1 ustawy o VAT.
Ponadto ustawodawca w art. 86 ust. 11 ustawy o VAT przewidział, że jeżeli podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego w terminach określonych w ust. 10, 10d i 10e, może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych.
Wątpliwości Czytelnika budzi termin odliczenia VAT z uwagi na czas wystawienia faktury za najem.
Przypomnieć należy, że fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę. Jednak, jak stanowi art. 106i ust. 3 ustawy o VAT, fakturę dokumentującą usługę najmu należy wystawić nie później niż z upływem terminu płatności, a najwcześniej 30. dnia przed wykonaniem usługi. Przy czym fakturę taką można wystawić jeszcze wcześniej, ale pod warunkiem że będzie ona zawierała informację, jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy.
W omawianej sytuacji kontrahent Czytelnika korzystając z tej możliwości zasadnie wystawił omawianą fakturę wskazując, jakiego okresu rozliczeniowego ona dotyczy. W konsekwencji obowiązek podatkowy w podatku VAT powstał z chwilą wystawienia faktury za najem.
Zatem najwcześniejszym momentem, w którym Czytelnik nabył prawo do odliczenia VAT, jest grudzień 2017 r. Jeżeli jednak w tym terminie Czytelnik nie skorzysta z przysługującego mu prawa, to może to zrobić w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych, tj. za styczeń bądź luty 2018 r.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||