Zaliczka w walucie obcej otrzymana na poczet wykonania usługi
Spółka z o.o. otrzymała od kontrahenta zaliczkę na poczet przyszłej usługi. Po wykonaniu usługi wystawi fakturę końcową i kontrahent wpłaci pozostałą wartość należności. Zaliczka i należność za usługę (pozostała część) są wpłacane na konto walutowe spółki. Czy w tym przypadku wystąpią podatkowe różnice kursowe?
W tym przypadku mogą powstać różnice kursowe.
Przy zastosowaniu metody podatkowej ustalania różnic kursowych, różnice te powstają, gdy wartość przychodu należnego wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu średniego ogłaszanego przez NBP jest niższa lub wyższa od wartości tego przychodu w dniu jego otrzymania, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia.
| Porównywanie odpowiednich wartości | Wynik | Podstawa prawna | ||
| wartość przychodu należnego wyrażonego w walucie obcej, przeliczona na złote według kursu średniego ogłaszanego przez NBP | < | wartość tego przychodu w dniu jego otrzymania, przeliczona według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia | dodatnia różnica kursowa (przychód) | art. 15a ust. 2 pkt 1 updop |
| wartość przychodu należnego wyrażonego w walucie obcej, przeliczona na złote według kursu średniego ogłaszanego przez NBP | > | wartość tego przychodu w dniu jego otrzymania, przeliczona według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia | ujemna różnica kursowa (koszt podatkowy) | art. 15a ust. 3 pkt 1 updop |
Przy obliczaniu różnic kursowych uwzględnia się kursy faktycznie zastosowane w przypadku sprzedaży lub kupna walut obcych oraz otrzymania należności lub zapłaty zobowiązań. W pozostałych przypadkach, a także gdy do otrzymanych należności lub zapłaty zobowiązań nie jest możliwe uwzględnienie faktycznie zastosowanego kursu waluty w danym dniu, stosuje się kurs średni ogłaszany przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego ten dzień (art. 15a ust. 4 updop).
Po wykonaniu usługi konieczne będzie przeliczenie uzyskanego przychodu na złote oraz rozliczenie różnic kursowych. Otrzymana zaliczka w walucie obcej, po przeliczeniu na złote powinna być uwzględniona przy ustalaniu różnic kursowych.
W praktyce mogą mieć miejsce dwa przypadki, tj. otrzymana zaliczka pokrywa całą wartość transakcji albo tylko jej część. Jeśli zaliczka w walucie obcej pokrywa całą wartość transakcji, wówczas różnice kursowe powstaną między wartością przychodu obliczonego po średnim kursie NBP z dnia poprzedzającego dzień jego uzyskania a kwotą otrzymanej zaliczki przeliczoną po kursie średnim NBP z dnia poprzedzającego jej wpływ. Z kolei, jeśli zaliczka w walucie obcej nie pokrywa całej należności, wtedy różnice kursowe powstaną między wartością przychodu obliczonego po średnim kursie NBP z dnia poprzedzającego dzień jego uzyskania a:
- kwotą otrzymanej zaliczki przeliczoną po kursie średnim NBP z dnia poprzedzającego jej wpływ i
- otrzymaną zapłatą pozostałej części należności przeliczoną po kursie średnim NBP z dnia poprzedzającego jej wpływ.
Należy przy tym pamiętać, że jeśli usługa, na poczet której otrzymano zaliczkę, jest opodatkowana VAT, to jedynie różnice kursowe dotyczące kwoty netto mogą być odniesione w koszty/przychody podatkowe.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||