Realizacja prawa do odliczenia VAT naliczonego
Kwota VAT należnego od transakcji objętej mechanizmem odwrotnego obciążenia stanowi równocześnie podlegającą odliczeniu kwotę VAT naliczonego - o ile nabyte usługi podatnik wykorzystuje (lub wykorzysta w przyszłości) na potrzeby wykonywania czynności opodatkowanych VAT.
Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje, zasadniczo, w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy w odniesieniu do danej transakcji, jednak nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę. Wyjątkiem od tej zasady jest m.in. sytuacja, o której mowa w art. 86 ust. 10b pkt 3 ustawy. Jak wynika z tego przepisu, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w przypadkach, o których mowa m.in. w art. 86 ust. 2 pkt 4 lit. a) czy b), czyli dostawy towarów bądź świadczenia usług, dla których podatnikiem jest ich nabywca, powstaje na podstawie art. 86 ust. 10, pod warunkiem, że podatnik uwzględni kwotę podatku należnego z tytułu tych transakcji w deklaracji podatkowej, w której jest on obowiązany rozliczyć ten podatek, nie później niż w terminie 3 miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów lub usług powstał obowiązek podatkowy.
W art. 86 ust. 10i wskazano natomiast, iż w przypadku uwzględnienia przez podatnika kwoty podatku należnego w deklaracji podatkowej, w której jest on obowiązany rozliczyć ten podatek, w terminie późniejszym niż określony w art. 86 ust. 10b pkt 2 lit. b) i pkt 3, podatnik może odpowiednio zwiększyć kwotę podatku naliczonego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w odniesieniu do którego nie upłynął jeszcze termin do złożenia deklaracji podatkowej.
| Przykład
W marcu powstał obowiązek podatkowy z tytułu wykonanej usługi budowlanej objętej mechanizmem odwrotnego obciążenia. Nabywca usługi rozliczył VAT należny z tego tytułu w deklaracji VAT za marzec. W tej samej deklaracji miał prawo do wykazania podatku naliczonego od tej usługi. Przez nieuwagę, nie rozliczył jednak w ogóle podatku VAT wynikającego z otrzymanej faktury. Błąd ten zauważył dopiero w sierpniu. Nabywca powinien w tej sytuacji rozliczyć VAT należny poprzez korektę deklaracji za marzec (okres, w którym powstał obowiązek podatkowy), jednak VAT naliczony może wykazać dopiero w deklaracji za okres, w odniesieniu do którego nie upłynął jeszcze termin do złożenia deklaracji podatkowej. Jeżeli w tym przypadku nie upłynął termin do złożenia deklaracji za lipiec, to VAT naliczony mógł zostać w niej wykazany. Jeżeli jednak było już po terminie do złożenia deklaracji za lipiec, podatek naliczony może zostać rozliczony w deklaracji za sierpień. |
W deklaracji VAT kwotę netto i kwotę VAT naliczonego podlegającą odliczeniu nabywca wykazuje na zasadach ogólnych, tj. w części D.2 deklaracji.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||