Jak amortyzować samochód wykupiony z leasingu?
Osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą wykupiła z leasingu samochód za cenę 905,55 zł. Czy może uznać go za środek trwały? Jeśli tak, to czy ma obowiązek jego amortyzacji metodą liniową według 20% stawki, czy może go zamortyzować jednorazowo?
Wykupiony z leasingu samochód osobowy zazwyczaj spełnia kryteria określone w art. 22a ust. 1 ustawy o pdof do uznania go za podlegający amortyzacji środek trwały. W takim przypadku powinien on zostać wprowadzony do ewidencji środków trwałych w miesiącu przekazania do używania. Amortyzacji samochodu można dokonywać metodą liniową lub według indywidualnej stawki - bez względu na to, czy auto jest osobowe, czy ciężarowe. Natomiast metoda degresywna i tzw. jednorazowa amortyzacja w ramach limitu 50.000 euro zastrzeżone zostały wyłącznie dla samochodów niebędących osobowymi.
Ujednolicone przepisy dostępne są w serwisie www.przepisy.gofin.pl.
Gdy jednak cena nabycia samochodu wykupionego z leasingu operacyjnego i spełniającego kryteria do uznania za środek trwały nie przewyższa 3.500 zł, jak w omawianym przypadku, podatnik może go uznać za środek trwały i amortyzować na wskazanych wcześniej zasadach lub dokonać jednorazowo odpisu amortyzacyjnego od jego wartości początkowej w miesiącu oddania go do używania lub w miesiącu następnym (art. 22f ust. 3 ustawy o pdof). Inną opcją jest niewprowadzanie go do ewidencji środków trwałych i uznanie za element wyposażenia. W tym przypadku przedsiębiorca ma prawo wydatki na jego wykup ująć bezpośrednio w kosztach podatkowych w miesiącu oddania go do używania (art. 22d ust. 1 ustawy o pdof).
Zarówno w przypadku jednorazowej amortyzacji dokonanej z uwagi na wartość auta, jak i uznania takiego samochodu za element wyposażenia, efekt podatkowy jest taki sam - wydatki na jego nabycie zostają w kosztach rozliczone bezpośrednio. Jednak w odniesieniu do samochodów osobowych od sposobu zakwalifikowania poleasingowego auta uzależnione jest rozliczanie wydatków na jego eksploatację. Gdy bowiem wykupiony z leasingu samochód osobowy stanowi środek trwały, wydatki na jego eksploatację podlegają zaliczeniu w ciężar kosztów podatkowych w pełnej poniesionej wysokości, o ile tylko mieszczą się w definicji kosztu podatkowego. Natomiast gdy jest on elementem firmowego wyposażenia u podatnika będącego osobą fizyczną, ich rozliczanie w kosztach jest ograniczone. Z art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o pdof wynika bowiem, że wydatki z tytułu używania na potrzeby firmowe samochodu osobowego niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych są kosztami podatkowymi do wysokości tzw. kilometrówki. Ograniczenie to ma również zastosowanie do samochodu osobowego wykupionego z leasingu na cele prywatne i używanego na potrzeby firmowe.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||