Sprzedaż firmowego samochodu a korekta składki OC
Prowadzę działalność w zakresie świadczenia usług. Wybrałem zasady ogólne jako formę opodatkowania. Podatek dochodowy rozliczam na podstawie księgi przychodów i rozchodów. Koszty uzyskania przychodów księguję według metody uproszczonej. W listopadzie 2016 r., w dacie wystawienia polisy ubezpieczeniowej, rozliczyłem w kosztach podatkowych ustaloną w niej roczną składkę ubezpieczenia OC samochodu osobowego będącego firmowym środkiem trwałym. Roczny koszt tej składki wyniósł 1.200 zł i jest płatny w 4 ratach. Polisa obejmuje okres od listopada 2016 r. do października 2017 r. W dniu 28 lipca 2017 r. sprzedałem ubezpieczony samochód. Czy w związku z tym koszty uzyskania przychodów podlegają korekcie?
TAK. W związku ze sprzedażą samochodu osobowego stanowiącego składnik firmowego majątku przedsiębiorca ma obowiązek dokonania korekty kosztów uzyskania przychodów o koszt składki ubezpieczeniowej OC, której wartość przypada na okres po sprzedaży samochodu.
Generalnie wydatki ponoszone przez podatnika z tytułu obowiązkowej składki ubezpieczenia OC samochodu osobowego zaliczonego do środków trwałych stanowią koszty uzyskania przychodów. Jeśli podatnik prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów metodą uproszczoną, wydatek z tytułu polisy ubezpieczeniowej, bez względu na jej płatność ratalną i okres, którego dotyczy, podlega ujęciu w całości w kosztach podatkowych w dacie wystawienia polisy.
Jednak w sytuacji sprzedaży firmowego samochodu należy dokonać korekty kosztów uzyskania przychodów. Kosztem podatkowym jest bowiem tylko ta część składki, która przypada na okres, w którym samochód był wykorzystywany dla celów prowadzonej działalności gospodarczej.
Składki na ubezpieczenie składników firmowego majątku są wydatkami zaliczanymi do kosztów pośrednich prowadzonej działalności.
Część składki, która przypada na okres po sprzedaży samochodu będącego środkiem trwałym nie jest kosztem uzyskania przychodów. Nie spełnia bowiem podstawowych przesłanek wynikających z art. 22 ust. 1 ustawy o pdof. Składka ubezpieczeniowa w tej części nie wykazuje związku z uzyskiwanymi przychodami lub zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła przychodów.
|
Przykład Podatnik w listopadzie 2016 r. zawarł umowę ubezpieczenia OC samochodu osobowego będącego firmowym środkiem trwałym. Polisa ubezpieczeniowa obejmuje okres od listopada 2016 r. do października 2017 r. Roczny koszt składki ubezpieczeniowej wynosi 1.200 zł i jest płatny w 4 ratach po 300 zł. Ponieważ podatnik prowadzi podatkową księgę metodą uproszczoną, wydatek z tytułu składki ubezpieczeniowej OC ujął w całości w kosztach podatkowych, w kwocie 1.200 zł, w dacie wystawienia polisy ubezpieczeniowej. W dniu 28 lipca 2017 r. podatnik sprzedał firmowy samochód. Stąd z końcem lipca 2017 r. wykreślił go z ewidencji środków trwałych. W związku z tym dokonał również korekty zaliczonego do kosztów podatkowych ubezpieczenia o tę część składki ubezpieczeniowej, która dotyczy okresu po sprzedaży samochodu, czyli o kwotę 300 zł, tj. (1.200 zł : 12 m-cy) × 3 m-ce. |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||