Przychód z należności za towar i odsetki za spóźnioną płatność
Wydałam kontrahentowi towar w dniu 28 kwietnia 2017 r. Fakturę sprzedaży wystawiłam 4 maja 2017 r. Ponieważ kontrahent nie uregulował płatności w terminie wystawiłam mu notę odsetkową z datą 31 maja br. Należność za towar wraz z odsetkami kontrahent uregulował w formie przelewu w dniu 28 czerwca 2017 r. Czy postąpiłam prawidłowo, jeśli zarówno przychód ze sprzedaży towarów, jak i wartość naliczonych odsetek ujęłam w księdze podatkowej za maj 2017 r. na podstawie wystawionych w tym miesiącu dokumentów?
NIE. Przychód ze sprzedaży towarów Czytelniczka powinna była wpisać do księgi pod datą wydania tych towarów, natomiast przychód z tytułu odsetek - pod datą ich wpływu na rachunek bankowy.
Do przychodów z działalności gospodarczej zalicza się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług. Stanowi o tym art. 14 ust. 1 ustawy o pdof. Moment powstania przychodu został określony w art. 14 ust. 1c tej ustawy. W świetle tego przepisu, za datę powstania przychodu uważa się dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień wystawienia faktury albo uregulowania należności. Oznacza to, że przychód ze sprzedaży towarów powstaje generalnie z chwilą wydania tych towarów. Jednak gdyby podatnik przed ich wydaniem wystawił fakturę lub uzyskał należność, to przychód powstałby z chwilą wystawienia tej faktury lub otrzymania należności.
Z pytania wynika, że podatniczka wydała towar kontrahentowi w dniu 28 kwietnia 2017 r., natomiast fakturę potwierdzającą ten fakt wystawiła w dniu 4 maja br. Zobowiązana zatem była wykazać ten przychód w księdze podatkowej za kwiecień 2017 r. Przychód ten należało wpisać w kolumnie 7 "Wartość sprzedanych towarów i usług" w dacie wydania towaru, czyli 28 kwietnia 2017 r.
Jeśli chodzi o odsetki naliczone w związku z nieterminowym uregulowaniem należności, zalicza się je również do przychodów z działalności gospodarczej. Z uwagi na to, że na mocy art. 14 ust. 3 pkt 2 ustawy o pdof do przychodów nie zalicza się kwot naliczonych, lecz nieotrzymanych odsetek od należności, to odsetki takie stają się przychodem z chwilą ich otrzymania. Podatniczka powinna więc ująć ich wartość w księdze w kolumnie 8 "Pozostałe przychody" pod datą ich wpływu na jej rachunek bankowy, tj. 28 czerwca 2017 r.
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||