Odsetki od pożyczki naliczone, ale niezapłacone
Spółka z o.o. zaciągnęła pożyczki na sfinansowanie inwestycji. Odsetki od pożyczek mają być spłacone na koniec roku, a środki trwałe zostały przyjęte w jego trakcie. Czy wartość naliczonych, a niezapłaconych odsetek zwiększy wartość początkową środków trwałych?
Odsetki naliczone do dnia przekazania środka trwałego do używania, lecz jeszcze niezapłacone (a ściśle z tym środkiem trwałym związane), powiększają jego wartość początkową, od której następnie są naliczane odpisy amortyzacyjne.
Gdy mamy do czynienia z odpłatnym nabyciem środka trwałego, to jego wartość początkową należy ustalić w cenie nabycia. Jeżeli zaś podatnik środek trwały wytworzy we własnym zakresie, jego wartością początkową będzie koszt wytworzenia. W obu przypadkach wartość początkową powiększają odsetki od kredytów i pożyczek zaciągniętych na nabyty czy też wytworzony środek trwały, naliczone do dnia przekazania środka trwałego do używania (art. 22g ust. 3 i 4 updof oraz art. 16g ust. 3 i 4 updop).
Stanowisko takie potwierdziło Ministerstwo Finansów w odpowiedzi z 29 kwietnia 2013 r. na pytanie naszego Wydawnictwa, stwierdzając: "Przed oddaniem środka trwałego do używania odsetki związane ze sfinansowaniem zakupu środka trwałego nie są zaliczane bezpośrednio do kosztów podatkowych w dacie ich poniesienia, bowiem wpływają one na wartość początkową nabytego środka trwałego, od której odpisy amortyzacyjne są kosztem uzyskania przychodów. Przy ustalaniu podstawy amortyzacji uwzględnia się zatem naliczone odsetki, które pomimo, iż nie zostały zapłacone, zwiększają wartość początkową składników majątku podlegających amortyzacji. Po przekazaniu środka trwałego do używania naliczone odsetki zalicza się natomiast bezpośrednio w dacie zapłaty do kosztów podatkowych".
Podobnie omawianą kwestię wyjaśniają organy podatkowe w interpretacjach indywidualnych. Przykładowo, w analogicznej sprawie Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 13 czerwca 2014 r., nr IPPB5/423-343/14-2/AM uznał, że: "(...) odsetki od środków pochodzących z zewnętrznych źródeł zaciągniętych na finansowanie inwestycji mogą być alokowane do wartości środka trwałego, czyli mogą wpływać odpowiednio na jego cenę nabycia lub na jego koszt wytworzenia. Zauważyć należy, że użyte w przepisach art. 16g ust. 3-4 updop określenie »naliczone do dnia przekazania środka trwałego do używania« w przypadku odsetek dotyczy zarówno odsetek zapłaconych przed tym dniem, jak i odsetek jedynie naliczonych do tego dnia, nawet jeśli nie zostały jeszcze faktycznie zapłacone".
Zatem odsetki od pożyczek, o których mowa w pytaniu, naliczone do dnia oddania środka trwałego do używania, pomimo że na ten dzień nie będą zapłacone, zwiększą wartość początkową środka trwałego. Od tak ustalonej wartości początkowej będą dokonywane odpisy amortyzacyjne. Natomiast po przekazaniu środka trwałego do używania naliczone odsetki zalicza się do kosztów podatkowych w dacie zapłaty.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||