Niepełne dane nabywcy na fakturze dokumentującej WNT
Otrzymaliśmy od niemieckiego kontrahenta fakturę potwierdzającą zakup towarów. Niestety, na dokumencie nie ma naszego numeru VAT UE. Jest tylko unijny numer dostawcy. Czy w tej sytuacji możemy wykazać wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów? Czy możemy wystawić notę korygującą, w której podamy nasz numer VAT UE?
Niezależnie od faktu rejestracji dla potrzeb rozliczania transakcji wewnątrzwspólnotowych, w przypadku gdy nabywcą jest polski czynny podatnik VAT, a dokonującym dostawy towarów podatnik podatku od wartości dodanej, opodatkowane wewnątrzwspólnotowe nabycie będzie występowało na terytorium kraju. Zgodnie bowiem z art. 26 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, w przypadku gdy nabywcą w WNT jest podatnik, który nie podał, zgodnie z art. 97 ust. 10, numeru identyfikacji podatkowej poprzedzonej kodem PL - WNT uznaje się za dokonane na terytorium kraju ze wszystkimi tego faktu konsekwencjami, w tym obowiązkiem zarejestrowania tego zdarzenia w ewidencjach VAT oraz informacji podsumowującej.
W sytuacji opisanej w pytaniu brak numeru identyfikacji podatkowej polskiego podatnika na fakturze wystawionej przez podmiot niemiecki (w sytuacji gdy podano kontrahentowi polski numer VAT UE), należy traktować jako błąd formalny, który pozostaje bez wpływu na rozliczenie WNT. Nabywca jest bowiem zarejestrowany dla potrzeb transakcji wewnątrzwspólnotowych i podał swój numer VAT UE dostawcy.
Przypadki, w których wystawia się notę korygującą wymienione są w art. 106k ustawy. Są to sytuacje gdy w fakturze pierwotnej wystąpiła pomyłka wiążąca się w szczególności z określeniem danych sprzedawcy lub nabywcy lub oznaczeniem towaru albo usługi. Jak się zatem wydaje, polski nabywca w obrocie wewnątrzwspólnotowym ma prawo wystawić taką notę i uzupełnić dane o brakujący numer VAT UE.
Nie ma więc przeszkód, aby polski nabywca wystawił notę korygującą, w której poda swój numer VAT UE. Przepisy ustawy o VAT nie określają, że notę korygującą wystawia się wyłącznie w obrocie krajowym.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||