Dofinansowanie letniego wypoczynku - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 46 (1400) z dnia 8.06.2017
Świadczenie urlopowe zazwyczaj bez ZUS
Świadczenia urlopowe wypłacane na podstawie art. 3 ust. 4 ustawy o ZFŚS nie podlegają oskładkowaniu. W tym przypadku zwolnienie ze składek funkcjonuje tylko do pewnej wysokości. Wypłacone pracownikom świadczenia urlopowe nie stanowią bowiem podstawy wymiaru składek ZUS do wysokości nieprzekraczającej rocznie kwoty odpisu podstawowego określonej w tej ustawie (§ 2 ust. 1 pkt 21 rozporządzenia składkowego). Oskładkowaniu nie podlega więc świadczenie urlopowe, które zostało wypłacone pracownikowi w wysokości ustalonej odpowiednio do rodzaju zatrudnienia oraz wymiaru jego czasu pracy (patrz tabela).
ZUS od nadwyżki
Jeśli pracodawca wypłaci pracownikowi świadczenie urlopowe w kwocie wyższej niż wysokość odpisu podstawowego, to wówczas od nadwyżki ponad jego kwotę jest zobowiązany naliczyć i opłacić składki ubezpieczeniowe. Przykładowo wypłata świadczenia urlopowego dla pracownika zatrudnionego na część etatu w wysokości przewidzianej dla osoby pracującej w pełnym wymiarze czasu pracy powoduje, że nadwyżkę tego świadczenia należy oskładkować (przykład 1).
Świadczenie z dwóch firm
Zdarza się, że pracownik zatrudniony w niepełnym wymiarze czasu pracy np. w dwóch firmach, otrzymuje świadczenie urlopowe z każdej z nich. Wówczas powstaje pytanie: czy w przypadku, gdy suma otrzymanych przez niego świadczeń przekracza kwotę odpisu podstawowego, obaj pracodawcy powinni naliczyć za niego składki ZUS? Otóż dla zwolnienia z oskładkowania w takiej sytuacji nie ma znaczenia czy dany pracownik otrzymuje świadczenie urlopowe z jednego zakładu pracy, czy z dwóch. W kwestii wyłączenia z podstawy wymiaru składek ubezpieczeniowych ważne jest, aby wysokość wypłaconego świadczenia nie przekroczyła - w danym zakładzie - kwoty odpisu podstawowego.
Wypłata w dużej firmie
Wątpliwości co do oskładkowania wypłaconego świadczenia zgłaszają niekiedy duże firmy, które podjęły decyzję, że w miejsce zlikwidowanego ZFŚS będą wypłacały pracownikom świadczenie urlopowe w wysokości nieprzekraczającej rocznie kwoty odpisu podstawowego określonego w ustawie o ZFŚS. W ich przypadku nie można jednak zastosować zwolnienia składkowego wynikającego z § 2 ust. 1 pkt 21 rozporządzenia składkowego. Przepisy o ZFŚS nie przewidują możliwości wypłaty świadczenia urlopowego przez pracodawcę zatrudniającego co najmniej 50 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty. Zakład o takim stanie zatrudnienia może oczywiście wypłacać świadczenia tego rodzaju, ale na mocy przepisów zakładowych (np. regulaminu wynagradzania). Świadczenia takiego nie można jednak uznać za świadczenie urlopowe w rozumieniu ustawy o ZFŚS. Oznacza to, że dokonywane przez taką jednostkę tego typu wypłaty podlegają składkom ZUS (przykład 2).
| Wysokość świadczenia urlopowego odpowiadająca wysokości odpisu podstawowego na ZFŚS w 2017 r. - niepodlegająca oskładkowaniu |
||||
| Wymiar czasu pracy |
Pracownik zatrudniony w normalnych warunkach |
Pracownik wykonujący prace w szczególnych warunkach lub o szczególnym charakterze |
Pracownik młodociany | |
| pełny etat | 1.185,66 zł | 1.580,89 zł | ||
| 3/4 etatu | 889,25 zł | 1.185,67 zł | w I roku nauki | 158,09 zł |
| 1/2 etatu | 592,83 zł | 790,45 zł | w II roku nauki | 189,71 zł |
| 1/4 etatu | 296,42 zł | 395,22 zł | w III roku nauki | 221,32 zł |
|
Przykład 1 Pracownik jest zatrudniony na 3/4 etatu w normalnych warunkach. Zakładamy, że będzie przebywał na urlopie wypoczynkowym od 26 czerwca do 7 lipca 2017 r., a pracodawca (wypłacający świadczenie urlopowe zgodnie z ustawą o ZFŚS) w dniu 23 czerwca br. wypłaci mu świadczenie urlopowe w kwocie 1.185,66 zł (czyli w pełnej wysokości odpisu podstawowego). W tym przypadku zwolniona ze składek ZUS będzie jedynie kwota 889,25 zł. Natomiast nadwyżkę ponad tę wartość, czyli kwotę 296,41 zł pracodawca będzie musiał oskładkować.
Na dzień 1 stycznia 2017 r. spółka z o.o. zatrudniała 59 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty. Zrezygnowała z tworzenia ZFŚS. Podjęła jednak decyzję o wypłacaniu pracownikom świadczenia urlopowego, o czym zamieściła stosowny zapis w regulaminie wynagradzania. Wypłacane przez spółkę świadczenie urlopowe podlega oskładkowaniu. Nie jest to bowiem świadczenie wypłacane na podstawie ustawy o ZFŚS (tylko pracodawcy zatrudniający na dzień 1 stycznia danego roku mniej niż 50 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty, którzy nie tworzą ZFŚS, mogą wypłacać świadczenie urlopowe w rozumieniu ustawy o ZFŚS). |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||