Wynajem środka transportu
Nie ma obowiązku rozliczenia VAT w Polsce od wynajmu środków transportu poza terytorium kraju (jeżeli jest to wynajem krótkoterminowy - do 30 dni). Miejscem opodatkowania ww. usług jest bowiem miejsce, w którym środki te są faktycznie oddawane do dyspozycji usługobiorcy (art. 28j ustawy o VAT).
| Przykład 1
Pracownik wyjechał w podróż służbową do Niemiec. Na miejscu do wykonania zadań służbowych wynajął samochód osobowy na 10 dni. Usługa najmu opodatkowana jest w Niemczech. Usługodawca powinien zatem wystawić fakturę, opodatkowując usługę według niemieckich przepisów. Na polskim pracodawcy nie ciążą w Polsce żadne obowiązki w zakresie VAT. |
Natomiast, jeżeli usługa najmu ma charakter długoterminowy (samochód został wynajęty do celów służbowych na okres przekraczający 30 dni), miejsce opodatkowania ww. usługi znajduje się generalnie w kraju, w którym usługobiorca posiada siedzibę działalności gospodarczej (tu: w Polsce - por. art. 28b ustawy o VAT). W takim przypadku usługodawca z Niemiec powinien wystawić fakturę bez podatku, a podatnik z Polski (nabywca usługi) ma obowiązek wykazać import usług. Powinien zatem wykazać VAT należny i naliczony (o ile wydatek związany jest z wykonywaniem czynności opodatkowanych). Przy odliczaniu VAT trzeba dodatkowo pamiętać o ustawowych ograniczeniach w odliczaniu podatku od wydatków na pojazdy samochodowe. Ograniczenia te dotyczą także usług najmu (w tym: usług zakupionych poza granicami kraju i rozliczanych w ramach importu usług). Zatem, jeżeli podatnik nie zaprowadził ewidencji przebiegu pojazdu i nie złożył do naczelnika urzędu skarbowego druku VAT-26, od usługi najmu pojazdu może on odliczyć tylko 50% kwoty VAT.
| Przykład 2
Dane jak w przykładzie 1, ale zakładamy, że samochód został wynajęty na ponad 30 dni (najem długoterminowy). Usługa opodatkowana jest w kraju usługobiorcy (w Polsce). Usługodawca niemiecki wystawił fakturę bez podatku. Zakładamy, że kwota wykazana w tej fakturze, po przeliczeniu na PLN, wyniosła 4.000 zł. W związku z najmem ww. samochodu nabywca z Polski wykaże import usług. Kwota podatku należnego od ww. zakupu wyniesie: 4.000 zł × 23% = 920 zł. Ponieważ podatnik nie prowadzi ewidencji przebiegu pojazdu, ani nie złożył do naczelnika urzędu skarbowego druku VAT-26, kwota VAT należnego "przekształci" się w VAT naliczony, ale tylko w 50%. Podatnik odliczy zatem kwotę: 920 zł × 50% = 460 zł. |
Końcowo zaznaczamy, że ewidencja przebiegu pojazdu prowadzona dla celów podatku dochodowego to nie ta sama ewidencja, co prowadzona dla celów VAT. Zatem nawet gdyby podatnik zaprowadził ewidencję przebiegu pojazdu dla celów podatku dochodowego (i ujmował w niej wydatki eksploatacyjne związane z najmowanym pojazdem), nie oznaczałoby to automatycznie, iż prowadzenie tej ewidencji jest wystarczające do odliczania całego VAT od wydatków na ten pojazd. Ewidencja przebiegu pojazdu prowadzona dla celów VAT musi zawierać nieco inne dane, niż ta prowadzona dla celów podatku dochodowego. Ponadto, jak już wskazano, do odliczania całego VAT od wydatków na pojazdy samochodowe konieczne jest także złożenie do naczelnika urzędu skarbowego informacji o wykorzystywaniu pojazdu wyłącznie do celów firmowych (na druku VAT-26 - z wyjątkami, które tu pomijamy).
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||