Rozliczenie faktury korygującej "in minus"
Deklarację VAT-7 za luty 2017 r. złożyłem 21 marca 2017 r. Następnie w dniu 25 marca 2017 r. otrzymałem potwierdzenie odbioru faktury korygującej, wystawionej w lutym 2017 r. z tytułu zwrotu towaru przez nabywcę. Czy powinienem sporządzić korektę deklaracji za luty br., czy ująć ww. fakturę korygującą w deklaracji za marzec br.?
Ustawodawca określił zasady wskazujące termin rozliczenia faktury korygującej, która zmniejsza podstawę opodatkowania VAT (patrz: art. 29a ust. 13 i 14 ustawy o VAT).
Podatnik ma generalnie prawo obniżyć podstawę opodatkowania VAT (m.in. w związku ze zwrotem towaru) w miesiącu otrzymania faktury korygującej przez nabywcę. Prawo to przysługuje jednak pod warunkiem, że otrzyma on potwierdzenie odbioru faktury korygującej przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy. Natomiast, jeżeli podatnik otrzyma potwierdzenie odbioru później (tj. po terminie złożenia deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym nabywca otrzymał fakturę korygującą), to może uwzględnić fakturę korygującą za okres rozliczeniowy, w którym potwierdzenie to uzyskał. O rozliczaniu faktury korygującej przez sprzedawcę pisaliśmy w ppkt 4.2. rozdz. I niniejszego opracowania.
UWAGA! Dowodem otrzymania faktury korygującej przez nabywcę może być m.in. zwrotne potwierdzenie odbioru, pisemne odrębne potwierdzenie faktu otrzymania faktury korygującej, zwrotnie przesłana kopia podpisanej faktury korygującej, faks potwierdzający odbiór faktury korygującej, potwierdzenie przesłane drogą elektroniczną.
|
Na temat dokumentowania odbioru faktury korygującej pisaliśmy w Biuletynie Informacyjnym nr 20 z 10.07.2016 r. na str. 27-29 |
Wątpliwości może budzić zawarte w art. 29a ust. 13 ustawy o VAT sformułowanie "przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, w którym nabywca towaru lub usługobiorca otrzymał fakturę korygującą". Naszym zdaniem, pod pojęciem tym należy rozumieć ustawowy termin do złożenia deklaracji (25. dzień miesiąca następnego), a nie dzień, w którym podatnik faktycznie złożył deklarację VAT.
Reasumując, jeżeli nabywca otrzymał fakturę korygującą w lutym 2017 r., a Czytelnik uzyskał potwierdzenie odbioru tej faktury w dniu 25 marca 2017 r. (lub wcześniej), to miał prawo ująć tę fakturę korygującą w rozliczeniu VAT za luty 2017 r. (dodatkowo należy zauważyć, iż termin do złożenia deklaracji za luty br. został przesunięty na 27 marca br., z uwagi, iż 25 marca br. przypada w sobotę). Skoro jednak Czytelnik złożył deklarację podatkową za luty 2017 r. przed ustawowym terminem do jej złożenia (tu: 21 marca br.), to powinien, naszym zdaniem, sporządzić korektę tej deklaracji i uwzględnić w niej fakturę korygującą.
W lutym 2017 r. otrzymałem fakturę korygującą z powodu zwrotu towaru zakupionego w styczniu 2017 r. W styczniu 2017 r. odliczyłem VAT z faktury pierwotnej. Czy zmniejszenia VAT naliczonego na podstawie faktury korygującej powinienem dokonać w rozliczeniu za styczeń czy luty 2017 r.? W jakiej deklaracji VAT należałoby ująć fakturę korygującą, gdyby powodem jej wystawienia była pomyłka w cenie (zawyżenie ceny)?
W myśl art. 86 ust. 19a ustawy o VAT, nabywca towaru czy usługi, który otrzymał fakturę korygującą z tytułu zwrotu towarów lub z tytułu pomyłki (zawyżenia) kwoty podatku (zawyżenie kwoty podatku może z kolei wynikać z zawyżenia ceny), jest obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym tę fakturę korygującą otrzymał. Jeżeli podatnik nie odliczył VAT określonego w fakturze, której korekta dotyczy, a takie prawo mu przysługiwało, zmniejszenie kwoty podatku naliczonego uwzględnia się w rozliczeniu za okres, w którym podatnik dokona tego odliczenia.
W sytuacji przedstawionej w pytaniu Czytelnik powinien skorygować VAT naliczony w rozliczeniu za okres, w którym otrzymał fakturę korygującą, czyli w rozliczeniu za luty 2017 r.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||