Podatnicy uprawnieni do ulgi

Podatnik wychowuje małoletnie dziecko. Roczny przychód dziecka z wynajmu lokalu odziedziczonego po dziadkach wynosi 9.500 zł i jest opodatkowany ryczałtem ewidencjonowanym.

Podatnik ma prawo do odliczenia ulgi na dziecko.

Podatnik ma na utrzymaniu pełnoletnie dziecko, które ukończyło 26 lat. Źródłem dochodów dziecka jest renta socjalna.

Podatnik jest uprawniony do ulgi na dziecko.

Podatniczka będąca wdową samotnie wychowuje 15-letniego syna. Jej dochody uzyskane ze stosunku pracy w 2016 r. wyniosły 75.000 zł.

Podatniczka ma prawo do ulgi prorodzinnej, ponieważ jej dochody nie przekroczyły obowiązującego ją limitu, tj. kwoty 112.000 zł.

Podatniczka wychowuje dwoje dzieci. W 2016 r. pierwsze dziecko (uczeń liceum) ukończyło 18 lat, natomiast drugie dziecko - 10 lat. W roku podatkowym z pracy dorywczej wykonywanej do czasu uzyskania pełnoletności pierwsze dziecko uzyskało dochody opodatkowane według skali podatkowej w wysokości 5.000 zł, natomiast po uzyskaniu pełnoletności 3.000 zł. Podatniczka skorzysta z ulgi prorodzinnej na dwoje dzieci, gdyż dochody uzyskane przez pierwsze dziecko po uzyskaniu przez nie pełnoletności nie przekroczyły limitu wynoszącego 3.089 zł.

W 2016 r. dochody małżeństwa pani Jolanty i pana Józefa wyniosły 150.000 zł. Małżonkowie posiadają wspólnie jedno małoletnie dziecko. Pan Józef jest również ojcem dwójki pełnoletnich dzieci z poprzedniego związku (21 i 23 lata), które studiują i nie uzyskują żadnych dochodów.

Pani Jolancie nie przysługuje prawo do ulgi prorodzinnej, gdyż jest rodzicem tylko jednego dziecka i przekroczony został ustawowo określony limit dochodów przewidziany dla małżonków wychowujących jedno dziecko.

Kryterium dochodowe nie ma zastosowania do pana Józefa - ojca trójki dzieci. Przysługuje mu ulga prorodzinna w wysokości 4.224,12 zł, tj. na dwoje dzieci z poprzedniego związku, po 1.112,04 zł na każde z tych dzieci oraz na trzecie małoletnie dziecko z obecnego związku w kwocie 2.000,04 zł.

Podatnik jest ojcem 23-letniego dziecka, które w 2016 r. ukończyło naukę w szkole wyższej. Po zakończeniu nauki dziecko podjęło pracę, a jego roczne dochody opodatkowane według skali podatkowej wyniosły 5.000 zł.

Podatnik nie może skorzystać z ulgi prorodzinnej, w tym również za miesiące, w których dziecko studiowało i nie pracowało, gdyż roczne dochody pełnoletniego dziecka przekroczyły limit wynoszący 3.089 zł.

Pani Anna i pan Jan w 2016 r. w lipcu zostali rodzicami, a w sierpniu zawarli związek małżeński. W 2016 r. pani Anna uzyskała dochody w wysokości 40.000 zł, a pan Jan 90.000 zł.

Za 2016 r. kwota ulgi prorodzinnej wyniesie 556,02 zł (6 m-cy x 92,67 zł). Małżeństwo pani Anny i pana Jana nie trwało przez cały rok podatkowy, dlatego też ustalając prawo do ulgi należy uwzględnić limit dochodu w wysokości 56.000 zł w odniesieniu do każdego z rodziców. Tym samym z ulgi prorodzinnej może skorzystać wyłącznie pani Anna, gdyż jej roczne dochody mieszczą się w tym limicie.

Małżonkowie mają dwójkę uczących się dzieci - 10-letniego syna i 22-letnią studiującą córkę. W 2016 r. małżonkowie uzyskali dochody opodatkowane według skali podatkowej w łącznej kwocie 130.000 zł. Dochody córki z umowy zlecenia opodatkowane na zasadach ogólnych wyniosły natomiast 3.500 zł.

Rodzice nie mają prawa do ulgi prorodzinnej na córkę z uwagi na przekroczenie przez nią ustawowego limitu dochodów (tj. kwoty 3.089 zł).

Ulga ta nie przysługuje również w stosunku do syna, gdyż ustalając prawo do niej muszą uwzględnić limit rocznego dochodu przewidziany dla rodziców wychowujących w roku podatkowym jedno dziecko. Roczny dochód podatników w 2016 r. przekroczył 112.000 zł, co pozbawia ich prawa do skorzystania z ulgi na syna.

Małżonkowie pani Zofia i pan Adam w 2016 r. wychowywali 10-letniego syna. W czerwcu 2016 r. pan Adam zmarł. Roczne dochody pani Zofii wyniosły w 2016 r. 100.000 zł.

Pani Zofia jako osoba samotnie wychowująca dziecko ma prawo do ulgi prorodzinnej, gdyż jej roczne dochody nie przekroczyły kwoty 112.000 zł. Ulga ta wyniesie 1.112,04 zł.