Majątek trwały w podatku dochodowym - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 16 (1370) z dnia 23.02.2017
Nakłady na instalację alarmu w wynajmowanym budynku
Przedsiębiorca będący osobą fizyczną prowadzi działalność gospodarczą w wynajmowanym lokalu. W celu dostosowania go dla potrzeb działalności poniósł nakłady, które zakwalifikował jako inwestycję w obcym środku trwałym. Przeprowadzoną inwestycję rozlicza w kosztach podatkowych poprzez odpisy amortyzacyjne obliczone według 10% stawki. Oprócz tego w lutym 2017 r. zamontowano w tym lokalu system alarmowy. Koszt jego wykonania wyniósł 5.000 zł. Czy wydatek na montaż alarmu można amortyzować jako odrębny od przeprowadzonej inwestycji środek trwały, szczególnie gdy nie został on wbudowany na stałe w budynek?
Inwestycje w obcych środkach trwałych, stanowiące szczególną kategorię środków trwałych, tworzą wydatki ponoszone na ulepszenie składników m.in. wynajmowanych. W odróżnieniu od składników majątku podlegających zaliczeniu do innych grup środków trwałych, podlegają one podatkowej amortyzacji bez względu na przewidywany okres używania. Za ulepszone, zgodnie z art. 22g ust. 17 ustawy o pdof, należy uznać środki trwałe, w odniesieniu do których suma wydatków poniesionych na ich przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację w danym roku podatkowym przekracza kwotę 3.500 zł. Powinna ona powodować wzrost ich wartości użytkowej mierzonej w szczególności okresem używania, zdolnością wytwórczą, jakością produktów uzyskiwanych za pomocą środków trwałych i kosztami ich eksploatacji. Tego typu wydatki, jako inwestycja w obcym środku trwałym, podlegają rozliczeniu w kosztach poprzez dokonywane odpisy amortyzacyjne.
Wskazane w pytaniu Czytelnika wydatki na wykonanie alarmu w wynajmowanym lokalu nie mieszczą się w pojęciu ulepszenia. Alarm ten, z uwagi na to, że nie jest wbudowany na stałe w konstrukcję budynku, powinien zostać zakwalifikowany jako podlegający amortyzacji odrębny środek trwały. Stanowi on bowiem własność podatnika, został nabyty, jest kompletny i zdatny do użytku oraz przewidywany okres jego używania jest dłuższy niż rok, a wartość początkowa tego składnika majątku przekracza 3.500 zł.
Urządzenia alarmowo-sygnalizacyjne należą do grupy 6 KŚT "Urządzenia techniczne", podgrupy 62 "Urządzenia dla radiofonii i telewizji, urządzenia dla telefonii i telegrafii", dla których podstawowa roczna stawka amortyzacyjna wynosi 10%. Jeżeli jednak Czytelnik jest w stanie wykazać, że zainstalowany przez niego alarm stanowi urządzenie podlegające szybkiemu postępowi technicznemu, stawkę z Wykazu może zwiększyć o współczynnik nie większy niż 2,0 (art. 22i ust. 2 pkt 3 ustawy o pdof). Jeżeli natomiast na potrzeby podatku dochodowego posiada status podatnika rozpoczynającego działalność gospodarczą lub tzw. małego podatnika, może go również zamortyzować jednorazowo (art. 22k ust. 7-13 ustawy o pdof).
|
Przykład Przedsiębiorca zamontował alarm w lokalu wynajmowanym na biuro projektowe. Cena jego wykonania wyniosła 5.000 zł. Alarm ten nie jest na stałe wbudowany w konstrukcję budynku, w związku z czym przedsiębiorca uznał go za odrębny środek trwały. I przypadek - przedsiębiorca dla amortyzacji alarmu przyjął podstawową stawkę amortyzacyjną w wysokości 10%. W związku z tym miesięczny odpis amortyzacyjny wyniesie 41,66 zł (tj. 5.000 zł × 10% : 12 m-cy). II przypadek - przedsiębiorca uznał zamontowany alarm za urządzenie podlegające szybkiemu postępowi technicznemu i zwiększył dla niego stawkę amortyzacyjną o współczynnik 1,8. W tej sytuacji miesięczny odpis amortyzacyjny wyniesie 75 zł [tj. 5.000 zł × (10% × 1,8) : 12 m-cy]. III przypadek - przedsiębiorca posiada status małego podatnika, w związku z tym skorzystał z przywileju jednorazowej amortyzacji i zamortyzował alarm w pełnej wysokości (5.000 zł) w miesiącu przekazania go do używania. |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||