Majątek trwały w podatku dochodowym - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 16 (1370) z dnia 23.02.2017
Sposób dokonania jednorazowej amortyzacji
Firma prowadzi działalność od stycznia 2017 r. W lutym br. nabyła od kontrahenta z Niemiec maszynę za kwotę 350.000 zł. Czy zakupioną maszynę firma może zamortyzować jednorazowo w lutym do limitu 215.000 zł, a pozostałą wartość w kwocie 135.000 zł od marca amortyzować właściwą stawką amortyzacyjną w wysokości 14%?
Podatnik, którego przepisy ustaw o podatku dochodowym kwalifikują jako rozpoczynającego w roku podatkowym działalność gospodarczą, uprawniony jest do stosowania preferencyjnej, jednorazowej amortyzacji. Jeżeli wartość zakupionego środka trwałego przekracza ustawowy roczny limit dla tej preferencji, który w 2017 r. wynosi 215.000 zł, pozostałą część powinien on amortyzować na zasadach ogólnych - jednak nie od następnego miesiąca po dokonaniu jednorazowej amortyzacji, ale od następnego roku podatkowego.
Jednorazowo odpisów amortyzacyjnych, na zasadach określonych w art. 22k ust. 7-13 ustawy o pdof i odpowiednio w art. 16k ust. 7-13 ustawy o pdop, mogą dokonywać podatnicy, w roku podatkowym, w którym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej (za wyjątkiem wymienionych w art. 22k ust. 11 ustawy o pdof i art. 16k ust. 11 ustawy o pdop), oraz mali podatnicy. Tą metodą mogą oni amortyzować środki trwałe zaliczone do grupy 3-8 KŚT, z wyłączeniem samochodów osobowych.
Limit jednorazowych odpisów amortyzacyjnych wynosi równowartość kwoty 50.000 euro łącznej wartości tych odpisów. Jednocześnie jest to pomoc de minimis. Przekroczenie limitu 50.000 euro lub limitu pomocy de minimis sprawia, że całej wartości środka trwałego nie można jednorazowo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Podatnicy, którzy skorzystają z jednorazowej amortyzacji części wartości początkowej środka trwałego, od następnego roku podatkowego dokonują odpisów amortyzacyjnych metodą degresywną, tj. zgodnie z art. 22k ust. 1 ustawy o pdof i art. 16k ust. 1 ustawy o pdop lub metodą liniową, tj. zgodnie z art. 22i ustawy o pdof i art. 16i ustawy o pdop (art. 22k ust. 8 i odpowiednio art. 16k ust. 8 wymienionych ustaw).
Wartością, która stanowi podstawę dokonywania odpisów amortyzacyjnych, również w roku następującym po dokonaniu jednorazowej amortyzacji, jest wprowadzona do ewidencji środków trwałych, jeszcze przed rozpoczęciem amortyzacji w ogóle, wartość początkowa tego środka trwałego (tu: 350.000 zł). Przedsiębiorca musi jednak pamiętać, że suma odpisów amortyzacyjnych od środka trwałego, w tym dokonanych w pierwszym roku podatkowym (tu: w 2017 roku) oraz w latach następnych, nie może przekroczyć wartości początkowej tego środka trwałego.
|
Przykład Przedsiębiorca będący osobą fizyczną (zasady ogólne, skala podatkowa) posiada status podatnika, który rozpoczął działalność gospodarczą w roku podatkowym. W lutym 2017 r. kupił on środek trwały o wartości 350.000 zł. W tym samym miesiącu wprowadził go do ewidencji środków trwałych oraz dokonał od niego jednorazowej amortyzacji w kwocie 215.000 zł i obciążył nią koszty podatkowe. W kolejnych latach będzie amortyzował ten środek trwały metodą liniową przy zastosowaniu 14% stawki. Amortyzacja tego środka będzie przebiegać następująco:
|
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||