Nieodliczony VAT od wydatków na samochody osobowe stanowiące towary handlowe - ujęcie w PKPiR
Co do zasady, nieodliczony VAT od wydatków na pojazdy samochodowe może być kosztem podatkowym, o ile wydatek jest związany z działalnością gospodarczą, czyli został poniesiony w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Kosztem podatkowym nie mogą być natomiast wydatki związane z użytkowaniem samochodu na cele prywatne.
|
Zaliczanie wydatków na samochód osobowy do kosztów uzyskania przychodów nie jest uzależnione od tego, czy dla celów VAT podatnik prowadzi ewidencję przebiegu pojazdu i złożył do naczelnika urzędu skarbowego druk VAT-26, czy nie. Istotne jest tylko to, czy wydatek został poniesiony w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, czy jest to wydatek "prywatny". |
Powyższe znajduje potwierdzenie m.in. w interpretacjach indywidualnych Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 7 stycznia 2015 r., nr IBPBI/1/415-1176/14/SK, czy z 12 grudnia 2014 r., nr IBPBI/2/423-1291/14/SD.
Zakup towarów handlowych i materiałów ujmuje się w księdze przychodów i rozchodów w kolumnie 10 "Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu". W tej kolumnie ujmuje się również wszelkie wydatki poniesione w celu przystosowania towaru (tu: samochodu) do sprzedaży (np. drobne naprawy poniesione przed przekazaniem do sprzedaży - por. interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 17 września 2014 r., nr IBPBI/1/415-1036/14/AP).
|
Wzór podatkowej księgi przychodów i rozchodów dostępny jest w serwisie www.druki.gofin.pl w dziale Podatki dochodowe |
Cena zakupu, po której należy ujmować ww. wydatki w kolumnie 10, to cena, jaką nabywca płaci za zakupione składniki majątku, pomniejszona o podatek od towarów i usług, podlegający odliczeniu zgodnie z odrębnymi przepisami, a przy imporcie powiększona o należne cło, podatek akcyzowy oraz opłaty celne dodatkowe, obniżona o rabaty, opusty, inne podobne obniżenia, w przypadku zaś otrzymania składnika majątku w drodze darowizny lub spadku - wartość odpowiadająca cenie zakupu takiego samego lub podobnego składnika (§ 3 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów; Dz. U. z 2014 r. poz. 1037 ze zm.).
|
|
Jeżeli VAT od wydatków na towar przeznaczony do odprzedaży (tu: samochód) podlega odliczeniu w 50%, wydatki te należy ująć w księdze przychodów i rozchodów w kwocie netto, powiększonej o VAT niepodlegający odliczeniu. |
Natomiast, jeżeli podatnik poniósłby również wydatki związane z bieżącym użytkowaniem ww. pojazdu (np. zakup paliwa), wydatki takie powinien ująć w podatkowej księdze przychodów i rozchodów w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki".
| Przykład
Podatnik trudniący się handlem samochodami kupił w lutym 2017 r. w celu odprzedaży samochód osobowy za 10.000 zł (zakup na umowę kupna-sprzedaży). W celu przystosowania pojazdu do odprzedaży również w lutym 2017 r. podatnik dokonał zakupu drobnych części zamiennych do tego pojazdu na kwotę 50 zł netto (plus VAT 11,50 zł). Przed sprzedażą samochód wykorzystywany jest do jazd służbowych. Załóżmy, że do tych celów również w lutym br. zostało zakupione paliwo na kwotę 200 zł netto (plus VAT 46 zł). Podatnik nie prowadzi ewidencji przebiegu pojazdu, a od wydatków na ten pojazd odlicza 50% kwoty VAT (w tym 50% VAT od zakupu paliwa). Podatnik dokonał następujących zapisów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów za luty br.: 1) w kolumnie 10 "Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu" podatnik wykazał:
2) w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki" podatnik wykazał zakup paliwa w kwocie 223 zł (tj. 200 zł netto + nieodliczony VAT: 46 zł × 50%). |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.AutowFirmie.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||