Amortyzacja samochodu używanego zarówno do celów służbowych, jak i prywatnych
Gdy samochód osobowy będzie wykorzystywany wyłącznie na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, to nie ma wątpliwości, że może on zostać zaliczony do podlegających amortyzacji środków trwałych (o ile zostaną spełnione wszystkie przesłanki warunkujące uznanie samochodu za środek trwały). Jeżeli podatnik będzie mógł odliczyć tylko 50% kwoty VAT od wydatków związanych z zakupem tego pojazdu (gdyż nie prowadzi ewidencji przebiegu pojazdu dla celów VAT lub nie złożył informacji VAT-26), to pozostała kwota VAT naliczonego, niepodlegająca odliczeniu, będzie stanowić element wartości początkowej tego samochodu.
| Przykład
Spółka z o.o. kupiła samochód osobowy za kwotę 60.000 zł netto (plus VAT naliczony 13.800 zł). Samochód ten będzie wykorzystywany wyłącznie na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej. Spółka nie prowadzi do tego samochodu ewidencji przebiegu pojazdu (dla celów VAT), dlatego od zakupu może odliczyć tylko 50% kwoty VAT, tj. 6.900 zł. W związku z powyższym, wartość początkowa omawianego samochodu wyniesie 66.900 zł (60.000 zł + niepodlegający odliczeniu VAT naliczony w kwocie 6.900 zł). |
Istniały wątpliwości, czy samochód osobowy wykorzystywany nie tylko na potrzeby firmowe, ale również do celów prywatnych podatników (ich pracowników, innych osób), może zostać uznany za środek trwały i czy w związku z tym może być on amortyzowany. Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na zapytanie naszego Wydawnictwa (w piśmie z 27 czerwca 2014 r.) stwierdziło, że niezależnie od tego, czy przy zakupie samochodu osobowego podatnik odliczył 100%, czy 50% VAT naliczonego, w przypadku m.in. wykorzystywania takiego pojazdu na potrzeby związane z prowadzoną działalnością gospodarczą podatnik może uznać go za podlegający amortyzacji środek trwały. Kwota niepodlegającego odliczeniu VAT naliczonego będzie zwiększała wartość początkową środka trwałego.
Podobnie uznał Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z 20 sierpnia 2014 r., nr ITPB1/415-582/14/WM:
"(...) Wnioskodawczyni może zaliczyć w ciężar kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej samochodów osobowych stanowiących środki trwałe w prowadzonej działalności gospodarczej, pomimo że samochody te są częściowo wykorzystywane na inne cele. Wnioskodawczyni może również zaliczać do kosztów uzyskania przychodów część naliczonego podatku VAT niepodlegającego odliczeniu od podatku należnego w podatku od towarów i usług, przy czym możliwość ta dotyczy wyłącznie wydatków związanych z pozarolniczą działalnością gospodarczą. (...)"
Analogiczny pogląd wyraził Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 27 września 2016 r., nr 2461-IBPB-1-1.4511.460.2016.1.WRz:
"(...) jeżeli (...) samochód spełnia definicję środka trwałego (zawartą w art. 22a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), to Wnioskodawca może ten samochód wprowadzić do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, prowadzonej działalności gospodarczej, a do kosztów podatkowych może zaliczać odpisy amortyzacyjne dokonywane od jego wartości początkowej (...).
Bez znaczenia na możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów ww. odpisów amortyzacyjnych pozostaje fakt, że Wnioskodawca będzie sporadycznie wykorzystywał ten samochód do celów prywatnych, bowiem biorąc pod uwagę literalne brzmienie art. 22a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawa ta nie wymaga by dany składnik majątku był wykorzystywany wyłącznie na potrzeby związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, jako warunek zaliczenia go do środków trwałych i dokonywania odpisów amortyzacyjnych od jego wartości początkowej. (...)"
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.AutowFirmie.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||