Ewidencja księgowa
Dla celów bilansowych przychód z tytułu odpłatnego udostępniania pracownikowi samochodu służbowego do celów prywatnych z reguły wiąże się z działalnością operacyjną pracodawcy w sposób pośredni. Z tego względu wartość takiego przychodu należy zaliczyć do pozostałych przychodów operacyjnych.
Faktura (inny dokument) dokumentująca odpłatne udostępnienie ww. samochodu pracownikowi może zostać zaksięgowana np. w następujący sposób:
| - Wn konto 23-4 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami" - wartość brutto faktury, - Ma konto 22-2 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT należnego" - kwota VAT należnego, - Ma konto 76-0 "Pozostałe przychody operacyjne" - wartość netto faktury. |
Zapłata za ww. fakturę, dokonana przez pracownika w kasie firmy, może zostać z kolei zaksięgowana:
| - Wn konto 10 "Kasa", Ma konto 23-4. |
Jeśli mimo odpłatności z tytułu używania samochodu służbowego do celów prywatnych pracownik uzyskał przychód (w wysokości różnicy między ryczałtową kwotą przychodu a ponoszoną przez niego odpłatnością), to przychodu tego pracodawca nie wykazuje w swoich księgach rachunkowych. Taki przychód jest statystycznie doliczany do uzyskanego przez pracownika w danym miesiącu wynagrodzenia, w celu obliczenia zaliczki na podatek dochodowy oraz składek ZUS. Podobnie będzie, gdy pracownik uzyskuje przychód z tytułu "pełnego" nieodpłatnego użytkowania.
Składki ZUS oraz zaliczki na podatek dochodowy pracownika mogą zostać ujęte w księgach rachunkowych pracodawcy (na podstawie listy płac) np. w następujący sposób:
| 1. Składki na ubezpieczenia społeczne w części finansowanej przez pracownika oraz składka na ubezpieczenie zdrowotne: |
| - Wn konto 23-0 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń", Ma konto 22-3 "Rozrachunki z ZUS". |
| 2. Zaliczka na podatek dochodowy pracownika: |
| - Wn konto 23-0, Ma konto 22-4 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych". |
| 3. Składki ZUS w części finansowanej przez pracodawcę: |
| - Wn konto 40-5 "Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia", Ma konto 22-3 "Rozrachunki z ZUS" |
| i równolegle: |
| - Wn odpowiednie konto zespołu 5 (przykładowo konto 55 "Koszty zarządu"), - Ma konto 49 "Rozliczenie kosztów". |
| Przykład
W styczniu br. pracownik spółki użytkował przez cały miesiąc do celów prywatnych samochód służbowy (stanowiący własność pracodawcy) o pojemności silnika 1.400 cm3. Z tytułu używania tego samochodu pracodawca obciążył go kwotą 123 zł (była to cena rynkowa), co na żądanie pracownika zostało udokumentowane fakturą (kwota VAT zawarta w tej fakturze wyniosła 23 zł), wystawioną 31 stycznia br. W tym samym dniu pracownik wpłacił ww. kwotę do kasy firmy. W związku z powyższym pracownik uzyskał w styczniu br. przychód z tytułu używania samochodu służbowego do celów prywatnych w wysokości 127 zł (250 zł - 123 zł). Kwotę tego przychodu - w celu ustalenia kwoty składek ZUS i zaliczki na podatek - pracodawca doliczył pracownikowi do wynagrodzenia za styczeń, wynoszącego 3.000 zł. Razem przychód pracownika w styczniu wyniósł 3.127 zł (3.000 zł + 127 zł). Ponadto:
|
Rozliczenie podatkowo-składkowe pracownika w styczniu 2017 r.:
| Wyszczególnienie | Poz. | Kwota |
| wynagrodzenie pracownika (brutto): | a | 3.000,00 zł |
| wartość przychodu z tytułu używania samochodu służbowego: | b | 127,00 zł |
| podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne: | c | 3.127,00 zł |
| składki na ubezpieczenia społeczne, w części finansowanej przez pracownika: | d | 428,72 zł |
| - składka emerytalna: 305,20 zł (poz. c × 9,76%) | ||
| - składka rentowa: 46,91 zł (poz. c × 1,5%) | ||
| - składka chorobowa: 76,61 zł (poz. c × 2,45%) | ||
| podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne (poz. c - poz. d): | e | 2.698,28 zł |
| składka na ubezpieczenie zdrowotne (poz. e × 9%): | f | 242,85 zł |
| składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od podatku (poz. e × 7,75%): | g | 209,12 zł |
| koszty uzyskania przychodu: | h | 111,25 zł |
| podstawa obliczenia zaliczki na podatek dochodowy, po zaokrągleniu do pełnych złotych (poz. c - poz. h - poz. d): |
i | 2.587,00 zł |
| zaliczka na podatek dochodowy przed odliczeniem składki zdrowotnej [(poz. i × 18%) - 46,33 zł]: |
j | 419,33 zł |
| zaliczka na podatek dochodowy do pobrania, po zaokrągleniu do pełnych złotych (poz. j - poz. g): |
k | 210,00 zł |
| kwota do wypłaty (poz. a - poz. d - poz. f - poz. k): | l | 2.118,43 zł |
Składki obciążające pracodawcę:
a) składka emerytalna: 305,20 zł (3.127 zł × 9,76%),
b) składka rentowa: 203,26 zł (3.127 zł × 6,5%),
c) składka wypadkowa: 56,29 zł (3.127 zł × 1,80%),
d) składka na Fundusz Pracy: 76,61 zł (3.127 zł × 2,45%),
e) składka na FGŚP: 3,13 zł (3.127 zł × 0,10%).
Razem składki obciążające pracodawcę: 644,49 zł.
Dekretacja:
| Opis operacji: | Kwota | Konto | |
| Wn | Ma | ||
| 1.Zaksięgowanie faktury wystawionej na rzecz pracownika z tytułu udostępnienia pracownikowi samochodu służbowe- go do celów prywatnych: | |||
| a) wartość brutto faktury: | 123,00 zł | 23-4 | |
| b) VAT należny: | 23,00 zł | 22-2 | |
| c) wartość netto: | 100,00 zł | 76-0 | |
| 2. Zapłata za ww. fakturę dokonana przez pracownika: | 123,00 zł | 10 | 23-4 |
| 3. Zaksięgowanie wynagrodzenia brutto pracownika (na podstawie listy płac): | 3.000,00 zł | 40-4 | 23-0 |
| 4. Składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika oraz składka na ubezpieczenie zdrowotne (428,72 zł + 242,85 zł): | 671,57 zł | 23-0 | 22-3 |
| 5. Zaliczka na podatek dochodowy pracownika: | 210,00 zł | 23-0 | 22-4 |
| 6. Składki ZUS obciążające pracodawcę: | 644,49 zł | 40-5 | 22-3 |
| 7. Wypłata wynagrodzenia pracownikowi: | 2.118,43 zł | 23-0 | 13-0 |
Księgowania:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.AutowFirmie.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||