Ujęcie w kosztach części odsetkowej raty kapitałowej nie zależy od wartości leasingowanego samochodu
Czy przy leasingu kapitałowym samochodu osobowego o wartości przekraczającej 20.000 euro część odsetkową raty w całości można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?
Tak. Część odsetkowa raty leasingowej, przy leasingu kapitałowym samochodu osobowego o wartości przewyższającej 20.000 euro, stanowi w całości koszt uzyskania przychodów (o ile koszt ten spełnia kryteria określone w art. 22 ust. 1 updof lub art. 15 ust. 1 updop).
Umową leasingu finansowego, w myśl art. 23f updof oraz art. 17f updop, jest umowa, która spełnia następujące warunki:
- została zawarta na czas oznaczony,
- suma ustalonych w umowie leasingu opłat, pomniejszona o należny podatek od towarów i usług, odpowiada co najmniej wartości początkowej środków trwałych będących przedmiotem leasingu, a w przypadku zawarcia przez finansującego następnej umowy leasingu - co najmniej wartości rynkowej środka trwałego z dnia zawarcia następnej umowy leasingu,
- umowa zawiera zapis, że odpisów amortyzacyjnych w podstawowym okresie umowy leasingu dokonywać będzie korzystający (w przypadku umów zawartych z przedsiębiorcą) lub, że finansujący rezygnuje z dokonywania odpisów amortyzacyjnych (w przypadku, gdy korzystającym jest konsument).
Podatnik, który wziął w leasing finansowy jakiś składnik majątku, ustala jego wartość początkową i dokonuje odpisów amortyzacyjnych. Z tytułu takiego leasingu płaci finansującemu raty, na które składa się część kapitałowa i odsetkowa. Ustawodawca nie przewidział szczególnego sposobu ustalania wartości początkowej takiego składnika majątku, jak też szczególnych zasad jego amortyzacji. Do tych składników majątku mają zastosowanie te same ograniczenia w zakresie zaliczania do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych, jak w przypadku innych składników majątku.
W zakresie kosztów z tytułu amortyzacji samochodów osobowych takie ograniczenie zostało zawarte w art. 23 ust. 1 pkt 4 updof i art. 16 ust. 1 pkt 4 updop. W świetle tych przepisów, nie są kosztami uzyskania przychodów odpisy z tytułu zużycia samochodu osobowego, dokonywane na zasadach określonych w ustawie, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej równowartość 20.000 euro przeliczonej na złote według kursu średniego euro ogłaszanego przez NBP z dnia przekazania samochodu do używania.
Dodajmy, że w przypadku leasingu finansowego samochodu osobowego będzie miało także zastosowanie ograniczenie, które dotyczy kosztów związanych z ubezpieczeniem takiego pojazdu. Stosownie do art. 23 ust. 1 pkt 47 updof i art. 16 ust. 1 pkt 49 updop, kosztem uzyskania przychodów nie są składki na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej pozostaje równowartość 20.000 euro w wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia. Przeliczenia kwoty wyrażonej w euro na złote:
- podatnicy PIT dokonują według kursu sprzedaży walut obcych,
- podatnicy CIT dokonują według kursu średniego,
ogłaszanego przez NBP z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia.
Wskazane ograniczenie odnosi się do składki, której wysokość jest uzależniona od wartości przedmiotu ubezpieczenia, czyli m.in. autocasco.
Ustawodawca nie przewidział natomiast ograniczeń dotyczących zaliczania do kosztów uzyskania przychodów części odsetkowej raty leasingowej. Należy przy tym jednak pamiętać o konieczności spełnienia ogólnej definicji kosztu zawartej w art. 22 ust. 1 updof oraz art. 15 ust. 1 updop.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||