Dofinansowanie z urzędu pracy na szkolenie pracownika
Spółka z o.o. otrzymała dofinansowanie z powiatowego urzędu pracy na szkolenie pracowników, które zaliczyła do przychodów podatkowych. Kurs dla pracowników rozpoczął się w październiku 2015 r., a zakończył w lutym 2016 r. Zapłata za kurs nastąpiła w październiku 2015 r. W którym roku spółka powinna zaliczyć koszty kursu do kosztów podatkowych, a dofinansowanie z urzędu pracy do przychodów podatkowych?
Otrzymana z powiatowego urzędu pracy kwota dofinansowania, wydatkowana następnie na opłacenie szkolenia dla pracowników, powinna zostać zaliczona do przychodów w miesiącu jej faktycznego otrzymania, zaś koszt związany z kursem szkoleniowym - zaliczony do kosztów proporcjonalnie do okresu trwania szkolenia.
Przyjmujemy, że spółka z o.o. wymienione w pytaniu dofinansowanie uzyskała z Krajowego Funduszu Szkoleniowego. Z uwagi na fakt, że takie dofinansowanie nie stanowi:
- dotacji otrzymanej z budżetu państwa lub budżetu jednostki samorządu terytorialnego ani
- kwoty otrzymanej od agencji rządowej lub wykonawczej, ani
- płatności otrzymanej z Banku Gospodarstwa Krajowego na realizację projektów w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich, ani
- kwoty uzyskanej przez uczestnika projektu tytułem pomocy udzielonej w ramach programu finansowanego z udziałem środków europejskich, o których mowa w ustawie o finansach publicznych,
nie korzysta ono ze zwolnienia od opodatkowania podatkiem dochodowym na mocy przepisów art. 17 ust. 1 updop. W konsekwencji, kwota otrzymanego dofinansowania stanowi przychód podlegający opodatkowaniu.
Datę ujmowania uzyskanych przysporzeń w przychodach reguluje art. 12 ust. 3a-3e updop, uzależniając ją od rodzaju i daty zdarzenia gospodarczego, z którego przychód taki wynika. I tak, gdy źródłem uzyskanego przez podatnika przychodu jest np. dofinansowanie, dotacja lub subwencja, to za datę powstania przychodu uznaje się dzień otrzymania zapłaty (art. 12 ust. 3e updop).
Zatem w przypadku otrzymania przez spółkę wskazanego w pytaniu dofinansowania na szkolenie pracowników datą uzyskania przychodu będzie dzień wpływu środków tego dofinansowania na jej rachunek.
Przechodząc z kolei do przedstawionych w pytaniu wątpliwości dotyczących daty ujęcia poniesionych kosztów kursu w kosztach uzyskania przychodów, stwierdzić należy, że wydatki te trudno powiązać z określonym przychodem spółki.
Tego rodzaju koszty, tzn. koszty inne niż bezpośrednio związane z przychodami, są kosztem uzyskania przychodów w momencie ich poniesienia. Przy czym jeżeli koszty te dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy, a nie jest możliwe określenie, jaka ich część dotyczy danego roku podatkowego, w takim przypadku stanowią koszty uzyskania przychodów proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczą (art. 15 ust. 4d updop).
Szkolenie będzie się odbywało na przełomie dwóch lat podatkowych, wobec tego koszt z nim związany powinien być rozliczony proporcjonalnie do okresu trwania szkolenia, o ile nie jest możliwe określenie, jaka jego część dotyczy danego roku podatkowego. Oznacza to, że opłata dotycząca szkolenia przypadającego na okres od października do grudnia 2015 r. będzie kosztem 2015 r., a za okres od stycznia do lutego 2016 r. - kosztem 2016 r.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||