Przeznaczenie na potrzeby firmowe pożyczki od osoby prywatnej
Podatnik rozpoczął działalność gospodarczą, która wymaga dokapitalizowania. Z uwagi na brak zdolności kredytowej nie uzyskał kredytu w banku, zaciągnął więc oprocentowaną pożyczkę u osoby prywatnej. Czy odsetki od takiej pożyczki może zaliczyć do kosztów podatkowych?
Tak. Nie ma przeszkód, aby odsetki od pożyczki, o której mowa w pytaniu ująć do kosztów podatkowych na moment ich zapłaty, jeżeli pożyczone środki pieniężne faktycznie wydatkowano na potrzeby działalności.
W rozumieniu art. 22 ust. 1 updof, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu uzyskania przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Dokonując kwalifikacji kosztów spełniających te warunki, należy mieć również na uwadze uregulowania art. 23 ust. 1 updof. Wskazany przepis wymienia bowiem koszty, które ustawodawca wykluczył z kosztów uzyskania przychodów. W pkt 32 tego przepisu wymienione zostały naliczone, lecz niezapłacone albo umorzone odsetki od zobowiązań, w tym również od pożyczek (kredytów).
Z treści przytoczonych przepisów art. 22 ust. 1 i art. 23 ust. 1 pkt 32 updof wynika, że możliwość zaliczania do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych na spłatę odsetek od pożyczek uzależniona jest od spełnienia dwóch przesłanek. Po pierwsze, pożyczka musi być przeznaczona na sfinansowanie kosztów prowadzonej działalności gospodarczej, a po drugie - odsetki muszą zostać zapłacone. Natomiast to, gdzie podatnik zaciągnął pożyczkę i czy ma ona charakter komercyjny, czy prywatny, nie ma znaczenia przy ocenie analizowanego wydatku.
Odnosząc się więc do sytuacji podatnika przedstawionej w pytaniu, należy stwierdzić, że jeżeli podatnik może dowieść, że pożyczkę uzyskaną od osoby prywatnej przeznaczył na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, to co do zasady, odsetki od tej pożyczki będą stanowić koszty uzyskania przychodów tej działalności w momencie ich zapłaty. Trzeba jednak zwrócić uwagę na wyjątek dotyczący odsetek od pożyczki przeznaczonej na inwestycje w środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne. Odsetki od tak wykorzystanej pożyczki, naliczone do dnia przekazania takiego składnika majątku do używania, nie kwalifikują się do kosztów zaliczonych bezpośrednio do kosztów podatkowych, lecz zwiększają jego wartość początkową (art. 23 ust. 1 pkt 33 i art. 22g ust. 3 i 4 updof) i są kosztem poprzez odpisy amortyzacyjne.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||