Jednorazowa spłata odsetek od pożyczki
W związku z przejściowymi trudnościami finansowymi spółka z o.o. zaciągnęła pożyczkę, z której zamierza opłacić bieżące wydatki zaliczane do kosztów uzyskania przychodów. Zgodnie z warunkami umowy, w pierwszej kolejności spłacie podlegają odsetki. Spłata ich ma nastąpić jednorazowo "z góry" za cały okres trwania umowy. Czy odsetki w dniu ich uiszczenia będą w całości kosztami uzyskania przychodów?
Odsetki od pożyczki w dniu ich uiszczenia będą w całości kosztami uzyskania przychodów.
Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 updop. Tak stanowi art. 15 ust. 1 updop.
Z podanej definicji wynika, że kosztami uzyskania przychodów są wydatki, jeżeli:
- ich poniesienie nastąpiło w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów,
- nie znajdują się w katalogu wydatków nieuznawanych za koszty podatkowe, zawartym w art. 16 ust. 1 updop.
Z treści pytania wynika, że spółka będzie ponosić wydatki z tytułu spłaty odsetek od pożyczki, którą przeznaczyła na sfinansowanie bieżącej działalności, tj. na pokrycie wydatków zaliczanych do kosztów uzyskania przychodów. Należy więc przyjąć, że odsetki te spełniają przesłanki z art. 15 ust. 1 updop, by zaliczyć je do kosztów uzyskania przychodów.
Osobną kwestią jest moment obciążenia nimi kosztów podatkowych.
Przepis art. 16 ust. 1 pkt 11 updop stanowi, że nie uważa się za koszty uzyskania przychodów naliczonych, lecz niezapłaconych albo umorzonych odsetek od zobowiązań, w tym również od pożyczek (kredytów). Oznacza to, że odsetki są odnoszone do kosztów kasowo, tj. w dacie zapłaty. Samo naliczenie odsetek w świetle powołanego przepisu, jest obojętne podatkowo.
Do celów podatkowych nieistotne jest to czy odsetki są spłacane jednorazowo, czy ich spłata odbywa się cyklicznie oraz to, czy są uiszczane "z góry", czy "z dołu".
Dzień zapłaty odsetek wyznacza moment zaliczenia ich do kosztów uzyskania przychodów. Tak też wyjaśnił Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 29 stycznia 2016 r., nr IPPB6/4510-481/15-2/AZ. Organ podatkowy odniósł się także do zagadnienia spłaty odsetek w formie potrącenia i kapitalizacji. W tym zakresie w powołanej interpretacji wyjaśnił: "Ustawodawca w art. 26 ust. 7 updop, w świetle którego wypłata oznacza wykonanie zobowiązania w jakiejkolwiek formie, w tym poprzez zapłatę, potrącenie lub kapitalizację odsetek zrównuje w skutkach podatkowych czynności zapłaty, potrącenia i kapitalizacji jako stanowiące uregulowanie zobowiązania odsetkowego. Reasumując, potrącenie wierzytelności jest formą zapłaty, ponieważ prowadzi do uregulowania zobowiązania z zaspokojeniem wierzyciela. W efekcie należy uznać, że moment potrącenia (kompensaty) odsetek stanowi moment ich zapłaty i umożliwia zaliczenie ich do kosztów podatkowych".
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||