Przychód podatkowy przy usługach najmu
Spółka z o.o. wynajęła innej spółce nieruchomość. Zgodnie z zapisami w umowie czynsz jest płatny za trzy miesiące (kwartał) ostatniego dnia kwartału, za który następuje rozliczenie. Kiedy powstanie przychód z tytułu wykonywania usługi najmu?
Przychód podatkowy z tytułu wykonywania usługi najmu powstaje w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego, czyli w ostatnim dniu danego kwartału, za który następuje rozliczenie.
Stosownie do art. 12 ust. 3 updop, za przychody związane m.in. z działalnością gospodarczą, osiągnięte w roku podatkowym, uważa się należne przychody, choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane. Jednocześnie datę powstania takiego przychodu należnego, będącego następstwem wykonywanych przez podatnika świadczeń, ustawodawca uzależnił od rodzaju czynności prawnej, której następstwem jest uzyskany przez podatnika przychód, a także od sposobu rozliczeń, jaki przyjęty został w łączącej kontrahentów umowie.
Jak wynika z art. 12 ust. 3a updop, przychód z działalności gospodarczej powstaje w dniu wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi albo częściowego wykonania usługi, nie później niż w dniu wystawienia faktury albo uregulowania należności.
Gdy strony ustalą, że usługa rozliczana jest w okresach rozliczeniowych, a także przy dostawach gazu przewodowego, energii elektrycznej i cieplnej, za datę powstania przychodu uznaje się ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na wystawionej fakturze, jednak nie rzadziej niż raz w roku (art. 12 ust. 3c i 3d updop). W tych przypadkach wskazane wcześniej okoliczności, takie jak wykonanie usługi, wystawienie faktury czy otrzymanie zapłaty, nie skutkują powstaniem przychodu.
Zatem dla ustalenia momentu powstania przychodu z najmu podstawowe znaczenie ma to, czy i jaki okres rozliczeniowy strony ustaliły w umowie najmu. Pojęcie "okresu rozliczeniowego" trzeba odnosić do okresu, za który naliczana jest należność za świadczone usługi. Okresem tym może być np. miesiąc, kwartał, rok. Z opisu stanu faktycznego wynika że wykonywana przez spółkę usługa jest rozliczana za okresy kwartalne. To oznacza, że w tym przypadku przychód powstaje w ostatnim dniu kwartału, za który dokonywane jest rozliczenie.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||