Podatek VAT od wydatków związanych z samochodami
W przypadku gdy podatnik ponosi wydatki związane z pojazdami samochodowymi, które dotyczą zarówno prowadzonej przez niego działalności gospodarczej, jak i celom innym niż działalność gospodarcza (innym niż cele prywatne), kwota wynikająca z faktury, dokumentu celnego, deklaracji importowej oraz decyzji wydawanych przez naczelnika urzędu celnego, lub kwota podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, importu towarów, objętych procedurą uproszczoną, wynikającego z dokumentu celnego, importu usług oraz dostawy, dla której podatnikiem jest nabywca, powinna zostać proporcjonalnie pomniejszona, zgodnie z proporcją wyliczoną według przyjętego przez podatnika sposobu.
W sytuacji gdy samochód jest używany wyłącznie do działalności gospodarczej, a ponadto spełnione są wszystkie warunki określone w ustawie o VAT, uprawniające do pełnego odliczania VAT, wyliczona przy pomocy proporcji kwota podatku naliczonego nie podlega zmniejszeniu. Natomiast gdy samochód będzie wykorzystywany również do celów prywatnych, wyliczona zgodnie z ww. proporcją kwota podatku naliczonego powinna być pomniejszona o 50%.
Jeżeli natomiast wydatki związane są z czynnościami opodatkowanymi VAT i zwolnionymi z VAT wykonywanymi w ramach działalności gospodarczej, kwota ta winna ulec dalszemu proporcjonalnemu pomniejszeniu (zgodnie z proporcją wyliczoną na podstawie art. 90 ust. 3-10 ustawy o VAT).
Ministerstwo Finansów w powołanej broszurze informacyjnej dotyczącej zasad odliczania VAT przy działalności o charakterze mieszanym, posłużyło się następującym przykładem:
| Przykład
Podatnik nabywa w 2016 r. samochód osobowy, który ma zamiar wykorzystywać przy czynnościach pozostających poza działalnością gospodarczą w rozumieniu VAT oraz w działalności gospodarczej, przy czym w ramach działalności gospodarczej towary będą służyć działalności opodatkowanej i działalności zwolnionej z VAT. Podatnik nie zamierza wykorzystywać samochodu do celów prywatnych. Wartość samochodu z podatkiem VAT wynosi 53.480 zł. Podatek naliczony przy zakupie samochodu wynosi 10.000 zł. Nie jest możliwe bezpośrednie przyporządkowanie podatku naliczonego do działalności gospodarczej. Podatnik nie zamierza wykorzystywać samochodu do celów prywatnych (spełnione są wszystkie wymogi z ustawy o VAT). Podatnik w celu wyliczenia kwoty podatku naliczonego związanego z działalnością gospodarczą stosuje metodę "obrotową". W 2015 r. podatnik osiągnął:
Wyliczenie proporcji przypadającej na działalność gospodarczą (tj. działalność opodatkowaną i zwolnioną z VAT): (700.000 + 100.000) : (700.000 + 100.000 + 200.000) × 100% = 80%. Proporcja przypadająca na czynności opodatkowane VAT w ramach działalności gospodarczej wyniesie: 700.000 : (700.000 + 100.000) × 100% = 87,5% (w zaokrągleniu 88%). Kwota podatku naliczonego związanego z czynnościami opodatkowanymi VAT wyniesie: 10.000 zł × 80% × 88% = 7.040 zł. Z tytułu nabycia towarów podatnik w 2016 r. będzie mógł odliczyć 7.040 zł. W związku z tym, że samochód jest wykorzystywany wyłącznie w działalności gospodarczej, kwota podatku naliczonego nie będzie pomniejszona o 50%, jak to ma miejsce w przypadku używania samochodu do celów prywatnych na podstawie art. 86a ust. 1 ustawy o VAT (spełnione są wszystkie wymogi ustawowe). Kwota 7.040 zł będzie podlegała korekcie na podstawie art. 90c i 91 ustawy o VAT w ciągu 5 lat, licząc od roku, w którym samochód został oddany do użytkowania, tj. do 2020 r. i będzie dokonywana w deklaracji składanej za pierwszy okres rozliczeniowy roku następującego po roku podatkowym, za który dokonuje się korekty. |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||