Problemy z rozliczaniem VAT w 2016 r. - Dodatek nr 5 do Poradnika VAT nr 5 (413) z dnia 10.03.2016
Błąd lub pomyłka w rozliczeniu transakcji objętej odwrotnym obciążeniem
W sytuacji gdy transakcja dotycząca towarów objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia została nieprawidłowo rozliczona wskutek błędu lub pomyłki należy dokonać korekty rozliczenia podatku VAT. Wówczas korekta powinna zostać dokonana wstecz, czyli podatek należny należy rozliczyć w miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy.
Przykład
W lipcu 2015 r. miała miejsce dostawa smartfonów o łącznej wartości 30.000 zł. Transakcja ta została rozliczona przez sprzedającego, który wystawił fakturę z podatkiem VAT. Podatek ten wykazał w deklaracji VAT-7 za lipiec 2015 r. i wpłacił na rachunek urzędu skarbowego. Załóżmy, że w marcu 2016 r. sprzedawca zorientował się, że transakcja powinna być objęta odwrotnym obciążeniem. W takim przypadku sprzedawca powinien wystawić fakturę korygującą do wystawionej w lipcu faktury, w której powinien zamieścić adnotację, że jest to "odwrotne obciążenie". Korektę tę należy ująć w deklaracji za lipiec 2015 r. zmniejszając odpowiednio podstawę opodatkowania i podatek należny od wykazanej pierwotnie w sposób błędny transakcji. Równocześnie wykazać należy w tej samej deklaracji wartość dostawy rozliczanej w ramach odwrotnego obciążenia. Wraz z tą deklaracją podatnik musi złożyć informację podsumowującą w obrocie krajowym (VAT-27) wskazując nabywcę i wartość dostawy. Nie ma konieczności posiadania przez sprzedawcę potwierdzenia odbioru faktury korygującej przez nabywcę. Z kolei nabywca musi rozliczyć podatek należny od dostawy, która powinna być objęta odwrotnym obciążeniem w deklaracji za lipiec 2015 r. Jeżeli nabywca odliczył w rozliczeniu za lipiec 2015 r. VAT naliczony wynikający z błędnie wystawionej faktury, to nie musi korygować tego odliczenia po otrzymaniu faktury korygującej pod warunkiem, że w deklaracji za ten miesiąc uwzględnił podatek należny z tytułu tej dostawy. Natomiast w sytuacji gdy nabywca nie odliczył w rozliczeniu za lipiec VAT naliczonego, to ma prawo do odliczenia podatku w deklaracji za miesiąc, w którym będzie rozliczał podatek należny od tej dostawy. |
Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
|