Urząd skarbowy właściwy w sprawie PIT za 2015 rok

Adres zamieszkania

Zeznanie stanowiące roczne rozliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych przekazuje się do urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce zamieszkania podatnika w ostatnim dniu roku podatkowego. Stanowi tak art. 45 ust. 1b ustawy o pdof. PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38 oraz PIT-39 za 2015 r. trzeba zatem złożyć w urzędzie skarbowym właściwym ze względu na miejsce zamieszkania w dniu 31 grudnia 2015 r. (przykład 1). Kryterium to obowiązuje niezależnie od tego, czy rozliczenie przekazuje się w formie pisemnej, czy elektronicznej.

Opisaną zasadę stosuje się także w przypadku przeprowadzki w trakcie roku podatkowego. Urzędem skarbowym właściwym miejscowo w sprawach należnego za dany rok podatku dochodowego od osób fizycznych dla podatników, którzy zmienili miejsce zamieszkania, wskutek czego podlegają pod inny urząd skarbowy - jest urząd skarbowy właściwy według miejsca zamieszkania w ostatnim dniu roku podatkowego. Tak wskazuje § 11 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia w sprawie właściwości organów podatkowych.

Bezpłatny program do sporządzenia zeznań podatkowych za 2015 r. dostępny jest w serwisie www.gofin.pl/pit.

Przyjmuje się, że miejscem zamieszkania jest miejscowość, w której dana osoba przebywa z zamiarem stałego pobytu. Miejscowość ta stanowi centrum jej interesów życiowych i majątkowych. Adresu zamieszkania nie należy utożsamiać z adresem zameldowania. Nie muszą one się pokrywać. Meldunek służy potwierdzeniu faktu stałego lub czasowego pobytu danej osoby w określonym lokalu. Ta czynność administracyjna jest obojętna z punktu widzenia określania właściwości miejscowej organów podatkowych w zakresie rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych.

Pomocne w ustaleniu urzędu skarbowego właściwego dla wybranego adresu mogą być internetowe wyszukiwarki. Wiele organów podatkowych ma je na swoich stronach. Wystarczy w aplikacji wpisać lokalizację danego miejsca, czyli pełną nazwę miasta, gminy lub powiatu danego województwa, a w przypadku miast z kilkoma urzędami skarbowymi - nazwę ulicy.

Zeznanie małżonków

Małżonkowie, którzy korzystają z łącznego opodatkowania dochodów, wspólne zeznanie podatkowe składają w urzędzie skarbowym właściwym według miejsca swojego zamieszkania.

Może się jednak zdarzyć, że małżonkowie mają różne adresy i podlegają pod inne urzędy skarbowe. W takiej sytuacji wspólne rozliczenie składają w urzędzie skarbowym właściwym dla jednego z nich. Wybrany urząd skarbowy należy wskazać w zeznaniu. Wynika to z § 4 ust. 2 rozporządzenia w sprawie właściwości organów podatkowych. Nie ma obowiązku zawiadamiania urzędu skarbowego drugiego małżonka o miejscu złożenia wspólnego rozliczenia.

Rozwiązanie to dotyczy wyłącznie wspólnego zeznania rocznego. Jeżeli małżonkowie składają poza nim również zeznanie lub zeznania, w których rozliczają dochody niepodlegające łącznemu opodatkowaniu, to takie rozliczenia przekazują do swojego urzędu skarbowego - właściwego ze względu na swoje miejsca zamieszkania w ostatnim dniu roku podatkowego (przykład 2).

Przypadki szczególne

Inne kryteria stosuje się wobec bezdomnych, emigrantów i nierezydentów.

Nie wszyscy mają adres zamieszkania na terytorium Polski. Urząd skarbowy właściwy dla takich osób ustala się według miejsca pobytu. Podatnicy, których pobyt na terytorium Polski ustał przed końcem ubiegłego roku, zeznanie podatkowe za 2015 r. składają w urzędzie skarbowym ustalonym według ostatniego miejsca pobytu w Polsce. Osoby nieposiadające na terytorium Polski miejsca zamieszkania, a podlegające ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, swoje roczne rozliczenie przekazują natomiast do urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.

Jeżeli właściwości urzędu skarbowego nie można ustalić w sposób określony przepisami prawa podatkowego, zeznanie należy złożyć w Trzecim Urzędzie Skarbowym Warszawa-Śródmieście.

Adres podatnika

Podatnicy powinni pamiętać o obowiązku aktualizacji adresu zamieszkania. Osoby objęte rejestrem PESEL zgłaszają urzędowi skarbowemu nowy adres zamieszkania tylko wtedy, gdy jest on inny niż zameldowania. Tryb i forma powiadomienia zależy od statusu ewidencyjnego podatnika.

Osoby, których identyfikatorem podatkowym jest PESEL, nowy adres zamieszkania mogą zgłosić na dwa sposoby. Pierwsza opcja to podanie aktualnego adresu zamieszkania w deklaracji lub innym dokumencie składanym w związku z wypełnianiem obowiązku podatkowego. Drugim sposobem jest złożenie zgłoszenia aktualizacyjnego na formularzu oznaczonym symbolem ZAP-3. Stanowi o tym art. 9 ust. 1d ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników. Podatnik wywiąże się więc z obowiązku aktualizacji adresu zamieszkania, podając go w pierwszym przekazywanym administracji podatkowej dokumencie związanym z wykonywaniem obowiązków podatkowych, np. w rocznym zeznaniu podatkowym. Jeżeli jednak chce go zgłosić wcześniej, musi złożyć ZAP-3.

ZAP-3 można przekazać w formie papierowej lub elektronicznej. Formularz przesyłany przez internet musi być uwierzytelniony bezpiecznym podpisem elektronicznym weryfikowanym za pomocą ważnego kwalifikowanego certyfikatu. ZAP-3 sporządzony na papierowym formularzu można złożyć w siedzibie urzędu skarbowego lub przesłać na jego adres za pośrednictwem operatora pocztowego.

Przedsiębiorca podlegający wpisowi do CEIDG zmianę adresu zamieszkania zgłasza na wniosku CEIDG-1. Wypełniony formularz można przesłać on-line ze strony internetowej www.ceidg.gov.pl, używając do tego bezpiecznego e-podpisu lub profilu zaufanego ePUAP. Inna możliwość to przygotowanie wniosku on-line w tzw. trybie anonimowym. Polega to na tym, że wniosek sporządza się w internecie, a następnie trzeba udać się w ciągu 7 dni od daty wypełnienia do dowolnego urzędu gminy, aby go podpisać. Wniosek można ponadto przekazać w formie papierowej - składając w dowolnym urzędzie gminy lub wysyłając listem (poleconym). Podpis na formularzu przesyłanym listownie musi być notarialnie potwierdzony. Zgłoszenie aktualizacyjne należy złożyć w ciągu 7 dni od dnia zmiany adresu zamieszkania.

Osoby niebędące przedsiębiorcami, ale których identyfikatorem podatkowym jest NIP, np. zatrudniające nianię na podstawie umowy uaktywniającej, nowy adres zamieszkania podają w NIP-7. Formularz ten można złożyć w formie papierowej (w urzędzie skarbowym lub za pośrednictwem poczty) albo przesłać przez internet. Dokument elektroniczny musi być opatrzony bezpiecznym e-podpisem. Na dokonanie aktualizacji jest 7 dni od dnia, w którym nastąpiła zmiana adresu zamieszkania.