Amortyzacja w praktyce - Dodatek nr 6 do Przeglądu Podatku Dochodowego nr 6 (414) z dnia 20.03.2016
Jednorazowa amortyzacja
Jestem małym podatnikiem. W 2016 r. zamierzam kupić maszynę, która kwalifikuje się do grupy 5 KŚT. W związku z nabyciem tego środka trwałego chciałbym skorzystać z prawa do jednorazowej amortyzacji. Na czym taka amortyzacja polega?
Amortyzacja ta polega na dokonaniu jednorazowo odpisu amortyzacyjnego w roku podatkowym, w którym środek trwały został wprowadzony do ewidencji środków trwałych.
Możliwość stosowania tzw. jednorazowej amortyzacji mają jedynie dwie grupy podatników będący przedsiębiorcami. Ustawa o podatku dochodowym przewiduje ten przywilej dla podatników rozpoczynających działalność gospodarczą oraz tzw. małych podatników.
Status małego podatnika przysługuje w danym roku podatkowym przedsiębiorcy będącemu osobą fizyczną, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku VAT) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro. Wskazany limit przychodów przelicza się według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego i zaokrągla do 1.000 zł. W 2016 r. małym podatnikiem jest przedsiębiorca, u którego wartość przychodów ze sprzedaży za 2015 r. nie przekroczyła 5.092.000 zł.
Mały podatnik ma m.in. prawo dokonywania jednorazowych odpisów amortyzacyjnych (art. 22k ust. 7-13 updof). Jednak może je realizować wyłącznie w odniesieniu do środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 KŚT, z wyłączeniem samochodów osobowych. Suma jednorazowych odpisów amortyzacyjnych dokonanych w danym roku podatkowym, niezależnie od ilości składników, amortyzowanych tą metodą, nie może u niego przekroczyć równowartości kwoty 50.000 euro (w 2016 r. - 212.000 zł).
Ponadto trzeba pamiętać, że z art. 22k ust. 7 updof wynika, iż podatnicy uprawnieni do jednorazowej amortyzacji mogą z tego przywileju korzystać jedynie w roku podatkowym, w którym poddane jej składniki majątku zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Uprawniony podatnik, w tym przypadku posiadający status małego podatnika, może dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych:
- nie wcześniej niż w miesiącu, w którym środki trwałe zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, lub
- stosować zasady określone w art. 22h ust. 4 updof.
Od następnego roku podatkowego odpisów amortyzacyjnych trzeba dokonywać zgodnie z art. 22k ust. 1 updof (według metody degresywnej) lub art. 22i updof (według metody liniowej).
| Przykład
W marcu 2016 r. przedsiębiorca mający status małego podatnika (osoba fizyczna) kupił maszynę z grupy 5 KŚT, o wartości początkowej 190.000 zł. Maszynę tę odda do używania i wpisze do ewidencji środków trwałych w kwietniu 2016 r. W związku z tym, że wartość maszyny nie przekracza limitu przewidzianego w danym roku dla jednorazowego odpisu, postanowi skorzystać z możliwości ujęcia w kosztach jednego roku całości wydatku poniesionego na zakup tej maszyny. Podatnik może wybrać następujące sposoby dokonania jednorazowego odpisu, czyli może go zrealizować:
|
Ustalając limit jednorazowej amortyzacji, nie uwzględnia się odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych o wartości początkowej nieprzekraczającej 3.500 zł.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradyPodatkowe.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||