Zasady stosowania ulgi
Komu przysługuje ulga?
Ulga abolicyjna odliczana jest od podatku. Odliczenia dokonuje się w zeznaniu rocznym.
Ulgę tę mogą stosować podatnicy, którzy spełniają łącznie następujące warunki:
- podlegają w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu,
- rozliczają w Polsce podatek obliczany według skali podatkowej lub podatek liniowy, lub ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (zgodnie z art. 13a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym),
- osiągają za granicą dochody, do których ma zastosowanie metoda proporcjonalnego odliczenia,
- uzyskują za granicą dochody:
- ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy, z działalności wykonywanej osobiście, z działalności gospodarczej, lub
- z praw majątkowych w zakresie praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów, z wykonywanej poza Polską działalności artystycznej, literackiej, naukowej, oświatowej i publicystycznej, z wyjątkiem dochodów (przychodów) uzyskanych z tytułu korzystania z tych praw lub rozporządzania nimi.
Ulgi abolicyjnej nie mogą stosować osoby osiągające dochody w tzw. rajach podatkowych, czyli w krajach i na terytoriach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową (wymienia je rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 kwietnia 2015 r. w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych - Dz. U. poz. 599).
Stosowanie ulgi
W dwustronnych umowach w sprawie unikania podwójnego opodatkowania zawartych przez Polskę oraz przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych funkcjonują dwie metody unikania podwójnego opodatkowania. Są to:
a) metoda wyłączenia z progresją oraz
b) metoda proporcjonalnego odliczenia.
Różnią się one sposobem wyliczenia zobowiązania w podatku dochodowym od osób fizycznych, co prowadzi do sytuacji, w której przy tym samym dochodzie i podatku zapłaconym za granicą podatek obliczony według metody proporcjonalnego odliczenia jest wyższy od podatku obliczonego według metody wyłączenia z progresją. Różnice te eliminuje tzw. ulga abolicyjna (art. 27g updof). Mechanizm tej ulgi polega na tym, że od podatku dochodowego, obliczonego odpowiednio:
- według skali podatkowej,
- 19% stawki podatku liniowego lub
- stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych,
pomniejszonego o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, odlicza się kwotę stanowiącą różnicę między kwotą podatku obliczonego metodą proporcjonalnego odliczenia a kwotą podatku obliczonego przy zastosowaniu metody wyłączenia z progresją.
| Przykład
W roku podatkowym podatnik uzyskał dochód ze stosunku pracy w Polsce w wysokości 50.000 zł oraz dochód z pracy za granicą w wysokości 80.000 zł. Podatek zapłacony za granicą od uzyskanych tam dochodów wyniósł 12.000 zł (hipotetyczna kwota podatku). Umowa zawarta przez Polskę z krajem, w którym podatnik uzyskał zagraniczne dochody, przewiduje metodę proporcjonalnego odliczenia, jako metodę unikania podwójnego opodatkowania. Podatnik spełnia warunki do skorzystania z ulgi abolicyjnej. W celu jej zastosowania dokonał następujących wyliczeń:
Dzięki skorzystaniu z ulgi abolicyjnej podatek należny za rok podatkowy wyniesie 11.180 zł i będzie równy kwocie podatku obliczonego przy zastosowaniu metody wyłączenia z progresją. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Przy obliczaniu kwoty ulgi abolicyjnej brak jest podstaw do stosowania zaokrągleń na zasadach określonych w Ordynacji podatkowej.
Dokumentowanie prawa do ulgi
Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie określają szczególnego sposobu dokumentowania dla potrzeb ulgi abolicyjnej. Podatnik korzystający z tej ulgi powinien jednak posiadać dowód potwierdzający zapłatę podatku za granicą.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||