Prywatny samochód używany w działalności gospodarczej a ewidencja przebiegu pojazdu dla celów podatku dochodowego
Przepisy podatkowe zobowiązują do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu, odrębnie na potrzeby ustawy o VAT oraz odrębnie ustawy o PDOF.
Ewidencja przebiegu pojazdu, o której mowa w przepisach ustawy o PDOF, to ewidencja prowadzona w związku z używaniem w działalności gospodarczej samochodu osobowego niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych.
Przepis art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o PDOF stanowi, że nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków z tytułu używania niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych samochodu osobowego, w tym także stanowiącego własność osoby prowadzącej działalność gospodarczą, dla potrzeb działalności gospodarczej podatnika - w części przekraczającej kwotę wynikającą z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za 1 km przebiegu, określonej w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra; w celu ustalenia faktycznego przebiegu samochodu podatnik jest obowiązany do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu.
Natomiast przepis art. 23 ust. 5 ustawy o PDOF zastrzega, że przebieg pojazdu powinien być udokumentowany w ewidencji przebiegu pojazdu potwierdzonej przez podatnika na koniec każdego miesiąca. Do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu obowiązana jest osoba używająca tego pojazdu. W razie braku tej ewidencji wydatki ponoszone przez podatnika z tytułu używania samochodów na potrzeby podatnika nie stanowią kosztu uzyskania przychodów.
Zgodnie z art. 23 ust. 7 ustawy o PDOF, ewidencja przebiegu pojazdu, o której mowa w ust. 5, powinna zawierać co najmniej następujące dane: nazwisko, imię i adres zamieszkania osoby używającej pojazdu, numer rejestracyjny pojazdu i pojemność silnika, kolejny numer wpisu, datę i cel wyjazdu, opis trasy (skąd - dokąd), liczbę faktycznie przejechanych kilometrów, stawkę za 1 km przebiegu, kwotę wynikającą z przemnożenia liczby faktycznie przejechanych kilometrów i stawki za 1 km przebiegu oraz podpis podatnika (pracodawcy) i jego dane.
Tak więc należy prowadzić ewidencję zawierającą wskazane w przepisie dane. Może ona mieć postać tabelaryczną. Kiedyś obowiązywał wzór tej ewidencji wprowadzony rozporządzeniem Ministra Finansów; teraz takiego wzoru już nie ma, niemniej jednak duża część podatników prowadzi ewidencję właśnie według takiego wzoru.
| Przykład
Przedsiębiorca od stycznia br. wykorzystuje w prowadzonej działalności gospodarczej swój prywatny samochód osobowy, o pojemności skokowej silnika powyżej 900 cm3. Stawka za 1 km przebiegu pojazdu wyniosła 0,8358 zł. Zgodnie z prowadzoną ewidencją przebiegu pojazdu, kwota "kilometrówki" w poszczególnych miesiącach (za okres I-II) wynosiła:
Koszty używania samochodu do celów służbowych w poszczególnych miesiącach wyniosły odpowiednio: w styczniu - 550 zł, a w lutym - 500 zł. |
Rozliczenie wydatków w poszczególnych miesiącach (na podstawie ewidencji przebiegu pojazdu):
| Miesiąc | Iloczyn liczby przejechanych kilometrów i stawki za 1 km przebiegu pojazdu | Kwota poniesionych wydatków | Wysokość wydatków stanowiących koszty podatkowe | |||
| za miesiąc | narastająco | za miesiąc | narastająco | za miesiąc | narastająco | |
| styczeń | 543,27 zł | 543,27 zł | 550 zł | 550 zł | 543,27 zł | 543,27 zł |
| luty | 585,06 zł | 1.128,33 zł | 500 zł | 1.050 zł | 506,73 zł | 1.050,00 zł |
W poszczególnych miesiącach przedsiębiorca zaliczy do kosztów uzyskania przychodu wydatki w następujących kwotach: w styczniu - 543,27 zł, a w lutym - 506,73 zł.
Należy również dodać, że w sytuacji, gdy przedsiębiorca użytkując samochód osobowy (niewprowadzony do ewidencji środków trwałych) zarówno do celów firmowych, jak i prywatnych, nie ma prawa do odliczenia całej kwoty VAT od wydatków poniesionych w związku z użytkowaniem tego samochodu, wówczas - naszym zdaniem - w kilometrówce powinien ujmować wydatki w kwocie netto wykazanej na fakturze, powiększonej o VAT niepodlegający odliczeniu.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.AutowFirmie.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||