Mechanizm podzielonej płatności w przypadku śmierci kontrahenta
Spółka zakupiła usługi budowlane od osoby fizycznej prowadzącej jednoosobową działalność gospodarczą. Wykonawca na moment świadczenia usługi i wystawienia faktury był czynnym podatnikiem VAT. Ponieważ usługi zostały wymienione w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, a kwota należności ogółem przekraczała 15.000 zł, faktura zawierała wyrazy "mechanizm podzielonej płatności". Wykonawca zmarł po wystawieniu przedmiotowej faktury, a przed uiszczeniem płatności przez spółkę. Czy w tej sytuacji spółka ma obowiązek zapłaty za fakturę w MPP?
"(...) Zgodnie z art. 108a ust. 1 ustawy (o VAT - przyp. red) (...) podatnicy, którzy otrzymali fakturę z wykazaną kwotą podatku, przy dokonywaniu płatności kwoty należności wynikającej z tej faktury mogą zastosować mechanizm podzielonej płatności.
Natomiast w myśl art. 108a ust. 1a ustawy:
Przy dokonywaniu płatności za nabyte towary lub usługi wymienione w załączniku nr 15 do ustawy, udokumentowane fakturą, w której kwota należności ogółem przekracza kwotę 15.000 zł lub jej równowartość wyrażoną w walucie obcej, podatnicy są obowiązani zastosować mechanizm podzielonej płatności. Do przeliczania na złote kwot wyrażonych w walucie obcej stosuje się zasady przeliczania kwot stosowane w celu określenia podstawy opodatkowania.
Zgodnie z art. 108a ust. 1b ustawy:
Podatnik obowiązany do wystawienia faktury, o której mowa w art. 106e ust. 1 pkt 18a, jest obowiązany do przyjęcia płatności kwoty należności wynikającej z tej faktury z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności. (...)
Zacytowane powyżej przepisy regulują obowiązki w zakresie dokonywania płatności stron transakcji, w stosunku do których powstał obowiązek zastosowania (...) MPP. Wynika z nich, że obowiązek dokonania płatności z zastosowaniem mechanizmu Split payment po stronie nabywcy jest ściśle powiązany z obowiązkiem przyjęcia tej płatności przez sprzedawcę z zastosowaniem tego samego mechanizmu.
Przenosząc powyższe na grunt rozpatrywanej sprawy, należy wskazać, że na skutek wyjątkowych i specyficznych okoliczności w niej występujących (wskazanych we wniosku), wykonanie przedmiotowego obowiązku przez podatnika - Wykonawcę - wystawcę faktury stało się niemożliwe. Na dzień wymagalności płatności nie ma już podatnika ani nie istnieje już rachunek bankowy, za pomocą którego Wnioskodawca byłby w stanie dokonać zapłaty w MPP zgodnie z ww. regulacjami.
W związku z powyższym w tym konkretnym przypadku należy uznać, że ww. przepisy nie znajdą zastosowania, gdyż obowiązkowi dokonania płatności w MPP przez nabywcę z jednej strony towarzyszy z drugiej strony obowiązek przyjęcia tej płatności w MPP przez sprzedawcę. Jeżeli zatem na moment wymagalności płatności, na skutek śmierci podatnik - sprzedawca nie istnieje, nie istnieje zarząd sukcesyjny ani przedsiębiorstwo w spadku, zlikwidowany został też rachunek VAT sprzedawcy, to nie mogą mieć zastosowania przepisy o dokonaniu płatności w MPP. (...)".
(interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 9 września 2024 r., nr 0111-KDIB3-1.4012.329.2024.2.IK)
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||