Amortyzacja przy zawieszonej działalności
W działalności gospodarczej (zakład obróbki metali), z której dochody opodatkowuję podatkiem liniowym, użytkuję kilka maszyn stanowiących środki trwałe. Obecnie zamierzam zawiesić jej prowadzenie do końca 2024 r. Czy przypadające za okres zawieszenia odpisy amortyzacyjne utracę bezpowrotnie, czy też amortyzacja ulega zawieszeniu, co powoduje, że zakończy się ona kilka miesięcy później?
Rzeczywiście zawieszenie pozarolniczej działalności gospodarczej wiąże się z obowiązkiem zaprzestania przez przedsiębiorcę z niej korzystającego dokonywania w tym okresie odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej składników firmowego majątku trwałego (środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych). Amortyzacji nie podlegają bowiem składniki będące elementami takiego majątku, które nie są używane na skutek zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej. Ostatnim miesiącem, za który podatnik zawieszający działalność swojej firmy może dokonać odpisu amortyzacyjnego, jest miesiąc, w trakcie którego ją zawiesił (art. 22c pkt 5 ustawy o pdof).
Po okresie zawieszenia wykonywania działalności podatnik powinien jednak wznowić naliczanie odpisów amortyzacyjnych od posiadanych w niej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Do ich dalszej amortyzacji powinien przy tym stosować te same zasady, które stosował przed dokonaniem zawieszenia działalności gospodarczej. Pierwszego odpisu amortyzacyjnego po przerwie spowodowanej zawieszeniem dokonuje wówczas w rozliczeniu za miesiąc jej wznowienia. W tym samym miesiącu wznawia też obciążanie firmowych kosztów uzyskania przychodów ich wartością. Żaden z przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie wyłącza z kosztów podatkowych odpisów amortyzacyjnych przypadających na okres zawieszenia działalności gospodarczej. Ta okresowa przerwa w ujmowaniu ich w rachunku kosztowym powoduje jedynie przesunięcie w czasie całkowitego ich rozliczenia w podatkowych kosztach uzyskania przychodów.
| Przykład
Przedsiębiorca z dniem 10 sierpnia 2024 r. zawiesił wykonywanie działalności gospodarczej na okres 6 miesięcy. W związku z tym ostatnich odpisów amortyzacyjnych od posiadanych środków trwałych dokonał za sierpień br. Wznawiając działalność po przerwie w lutym 2025 r., pierwszych odpisów amortyzacyjnych dokona w miesiącu jej wznowienia i będzie je kontynuował do całkowitego zamortyzowania składników majątku trwałego - chyba że wcześniej wycofa je ze swojej firmy bądź dokona ich zbycia albo likwidacji. |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||