Przychody rozliczane w okresach rozliczeniowych na przełomie roku podatkowego
Świadczę usługi na rzecz kontrahenta na podstawie umowy zawartej na okres od 1 października 2023 r. do 31 marca 2024 r. Przewiduje ona rozliczanie wykonanych usług co dwa miesiące. Czy przychód z usługi wykonanej na przełomie roku (w grudniu 2023 r. i styczniu 2024 r.) powinienem był podzielić proporcjonalnie na miesiące dotyczące poszczególnych lat?
Nie, przychód za usługę wykonaną w grudniu 2023 r. i styczniu 2024 r. podatnik powinien był wykazać 31 stycznia 2024 r.
Dzień powstania przychodu z działalności gospodarczej wyznacza dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później niż na dzień wystawienia faktury albo uregulowania należności (art. 14 ust. 1c updof). Od zasady tej są wyjątki. Jeden z nich został określony w art. 14 ust. 1e updof. Z przepisu tego wynika, że jeżeli strony ustalą, że usługa jest rozliczana w okresach rozliczeniowych, za datę powstania przychodu uznaje się ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na wystawionej fakturze. Przy czym przychód musi być ustalony przynajmniej raz w roku. Oznacza to, że gdy przyjęty w umowie (lub na fakturze) okres rozliczeniowy przekracza rok, to wykonawca usługi nie może ustalić przychodu jednorazowo na koniec obowiązującego okresu rozliczeniowego, lecz musi wykazać przychód przynajmniej raz w roku, w którym usługę wykonywał.
W stanie faktycznym przedstawionym w pytaniu podatnik stwierdził, że umowa o świadczenie usług, zawarta została na czas określony i przewiduje dwumiesięczny okres rozliczeniowy. Zatem przychód z wykonania usługi podatnik powinien ustalać na koniec każdego okresu rozliczeniowego. Nie zmienia tego fakt, że rozliczenie dotyczy miesięcy przypadających na przełomie dwóch lat podatkowych. Brak jest podstaw prawnych, by w takiej sytuacji dzielić przychody proporcjonalnie do miesięcy dotyczących poszczególnych lat. Oznacza to, że przychód za usługę wykonaną w grudniu 2023 r. i styczniu 2024 r. podatnik powinien był ustalić na ostatni dzień okresu rozliczeniowego, czyli 31 stycznia 2024 r.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
|
||||||||||||
|
||||||||||||