Obowiązki informacyjne u podatników korzystających z ulgi dla rodzin wielodzietnych
Czy na podatnikach korzystających z ulgi dla rodzin wielodzietnych ciążą jakieś obowiązki w zakresie informowania o tym fakcie urzędu skarbowego?
Tak. Szczegóły w dalszej części opracowania.
Wynikająca z art. 21 ust. 1 pkt 153 updof ulga dla rodzin wielodzietnych (rodzin 4+) polega na zwolnieniu od podatku dochodowego przychodów uzyskanych:
- z pracy na etacie (w ramach umowy o pracę, stosunku służbowego, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy),
- z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 updof,
- z działalności gospodarczej, opodatkowanych: według skali podatkowej, 19% podatkiem liniowym, stawką 5% (tzw. ulga IP Box) lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych,
- z zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie z dnia 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa (art. 21 ust. 1 pkt 153 updof).
Łączna kwota przychodów objętych tym zwolnieniem nie może przekraczać kwoty 85.528 zł w roku podatkowym. W przypadku gdy uprawnieni podatnicy pozostają w związku małżeńskim, wspomniany limit zwolnienia dotyczy odrębnie przychodów osiąganych przez każdego z nich. Do opodatkowania za 2023 r. należy wykazać przychody przekraczające kwotę 85.528 zł, czyli ponad limit zwolnienia w ramach ulgi dla rodzin 4+.
Do nabycia prawa do ulgi wystarczy, aby choć przez jeden dzień w roku podatkowym, w stosunku do co najmniej czworga dzieci, o których mowa w art. 6 ust. 4c updof, podatnik:
- wykonywał władzę rodzicielską,
- pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało, lub
- sprawował funkcję rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą,
- wykonywał ciążący na nim obowiązek alimentacyjny albo sprawował funkcję rodziny zastępczej - w przypadku pełnoletnich uczących się dzieci.
Z ulgi dla rodzin wielodzietnych uprawnieni podatnicy mogą korzystać już w trakcie roku podatkowego. Przykładowo, uzyskującym dochody ze stosunku pracy zwolnienie jest stosowane, jeżeli złożą płatnikowi oświadczenie, że są uprawnieni do ulgi dla rodzin 4+ (art. 31a ust. 8 updof). Ostateczne "rozliczenie" omawianej ulgi ma miejsce po zakończeniu roku podatkowego - na etapie rocznego rozliczenia podatku w zeznaniu PIT-37, PIT-36, PIT-36L lub PIT-28.
Na podatnikach korzystających z tej ulgi ciąży obowiązek podania do wiadomości organu podatkowego informacji o liczbie dzieci (uprawniających do ulgi) i ich numerach PESEL, a w przypadku braku tych numerów - o imionach, nazwiskach i datach urodzenia dzieci. Przy czym sposób wykonania tego obowiązku informacyjnego jest zróżnicowany.
Jeżeli podatnik korzystający z ulgi dla rodzin wielodzietnych składa zeznanie podatkowe (PIT-37, PIT-36, PIT-36L lub PIT-28), wówczas dane dotyczące co najmniej czworga dzieci wykazuje w części E załącznika PIT/O składanego wraz zeznaniem. Stosowne w tym zakresie informacje zawarte są w treści druków poszczególnych zeznań (tj. w części C - PIT-28, części D.1. - PIT-37 oraz części D - PIT-36 i PIT-36L).
| Przykład
Podatnik w 2023 r. osiągał dochody ze stosunku pracy w kwocie przekraczającej 85.528 zł. W trakcie roku podatkowego w związku z urodzeniem się czwartego dziecka, nabył prawo do ulgi dla rodzin wielodzietnych. Nie złożył w 2023 r. płatnikowi oświadczenia o zastosowanie zwolnienia od podatku z art. 21 ust. 1 pkt 153 updof. W celu skorzystania z tej preferencji oraz rozliczenia dochodów z pracy na etacie, uzyskanych ponad kwotę zwolnienia, podatnik w terminie do 30 kwietnia 2024 r. złoży do urzędu skarbowego PIT-37 wraz z załącznikiem PIT/O, w którym poda liczbę i numery PESEL dzieci uprawniających do ulgi dla rodzin 4+. Przykład Podatnik prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym. W trakcie 2023 r. urodziło mu się czwarte dziecko. Wszystkie dzieci są małoletnie, a podatnik wychowuje je wspólnie z żoną. Łączne przychody podatnika za 2023 r. wyniosły 250.000 zł. W zeznaniu PIT-36L, podlegającym złożeniu do 30 kwietnia 2024 r., wykaże do opodatkowania przychody w wysokości 164.472 zł. Z kolei przychody w kwocie 85.528 zł wykaże jako zwolnione od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 153 updof. Do zeznania musi dołączyć PIT/O, w którym poda liczbę i numery PESEL dzieci uprawniających do ulgi dla rodzin 4+. |
Podatnicy, którzy korzystają z omawianego zwolnienia w zakresie przychodów innych niż z działalności gospodarczej, mogą nie składać zeznania podatkowego. Dotyczy to przypadków, gdy uzyskali wyłącznie przychody wolne od podatku. Wówczas na tych podatnikach ciąży określony w art. 21 ust. 46 pkt 1 updof obowiązek złożenia do urzędu skarbowego PIT/DZ, tj. informacji o dzieciach uprawniających podatnika do ulgi dla rodzin 4+. Należy ją złożyć w terminie określonym na złożenie zeznania podatkowego (za 2023 r. do 30 kwietnia 2024 r.).
| Przykład
Podatniczka wychowuje czworo małoletnich dzieci. W 2023 r. osiągała dochody z pracy na pół etatu. Jej przychody nie przekroczyły kwoty 85.528 zł. Płatnik nie pobierał jej zaliczek na podatek, gdyż złożyła mu oświadczenie, że spełnia warunki do korzystania z ulgi dla rodzin 4+. Przypadek I - podatniczka nie ma obowiązku złożenia zeznania PIT-37 za 2023 r. Musi jednak złożyć informację PIT-DZ o liczbie dzieci uprawniających do ulgi dla rodzin 4+. Przypadek II - podatniczka ma prawo do ulgi prorodzinnej (art. 27f updof), a z pracy na etacie podlegała ubezpieczeniom społecznym i zdrowotnemu. W celu uzyskania zwrotu niewykorzystanej ulgi prorodzinnej złoży PIT-37 za 2023 r. Nie będzie więc musiała składać PIT-DZ, by poinformować urząd skarbowy o dzieciach uprawniających do ulgi dla rodzin 4+. Dzieci te wskaże w załączniku PIT/O. |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||