podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
A A A

Rozliczenie PIT za 2023 r. - Dodatek nr 5 do Przeglądu Podatku Dochodowego nr 4 (604) z dnia 20.02.2024

Uznanie wydatków na zakup sprzętu elektronicznego za wydatki na cele rehabilitacyjne

Podatnik ma stwierdzoną niepełnosprawność. Czy w zeznaniu podatkowym za 2023 r. będzie mógł odliczyć wydatki na zakup komputera, smartfona i smartwatcha, z których korzystanie ułatwia mu wykonywanie czynności życiowych?

Ułatwienie wykonywania czynności życiowych nie jest wystarczającą przesłanką do odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej wydatków poniesionych na zakup wymienionych sprzętów. Ważne jest, by były one dostosowane do indywidualnych potrzeb wynikających z niepełnosprawności podatnika.

Na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 6 updof, podatnik będący osobą niepełnosprawną lub podatnik, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne, ma prawo do odliczenia poniesionych w roku podatkowym wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych.

Aby dany wydatek podlegał odliczeniu, musi kwalifikować się do jednej z kategorii wydatków uprawniających do ulgi rehabilitacyjnej. W myśl art. 26 ust. 7a pkt 3 updof, do wydatków na cele rehabilitacyjne zalicza się wydatki poniesione na zakup, naprawę lub najem indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, oraz wyposażenia umożliwiającego ich używanie zgodnie z przewidzianym zastosowaniem, niewymienionych w wykazie wyrobów medycznych, z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego.

Wydatki ponoszone na zakup komputerów, telefonów komórkowych czy smartwatchów, które zasadniczo stanowią sprzęt ogólnego, powszechnego zastosowania, mogą być zaliczane do tej kategorii wydatków rehabilitacyjnych. Jednak analiza wyjaśnień udzielanych w indywidualnych sprawach prowadzi do wniosku, że koniecznym warunkiem dla odliczenia takich wydatków jest dostosowanie tego sprzętu do indywidualnych potrzeb podatnika wynikających z jego niepełnosprawności. Jak zauważył Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 27 września 2023 r., nr 0111-KDSB2-2.4011.278.2023.2.AP: "(...) aktualny rozwój nauki i techniki, w wyniku którego są wprowadzane na rynek nowe urządzenia i doskonalone dotychczas funkcjonujące na rynku urządzenia, powoduje, że urządzenia, które dotychczas nie były wykorzystywane w rehabilitacji, stają się również urządzeniami ułatwiającymi wykonywanie czynności życiowych osobom niepełnosprawnym. Zainstalowanie na sprzęcie oprogramowania lub aplikacji, które zmniejszają ryzyko negatywnych konsekwencji zdrowotnych, powoduje, że posiada on indywidualny charakter, związany z (...) niepełnosprawnością, co również oznacza, że posiada on cechy indywidualnego sprzętu ułatwiającego wykonywanie czynności życiowych". W przywołanej interpretacji organ podatkowy potwierdził możliwość odliczenia przez podatnika z niepełnosprawnością narządu ruchu wydatków na zakup zegarka/opaski, monitora komputerowego, komputera/laptopa, telefonu komórkowego dostosowanych do jego potrzeb m.in. dzięki odpowiednim parametrom technicznym sprzętu oraz instalację odpowiednich aplikacji, wykorzystywanych przez podatnika na potrzeby rehabilitacji społecznej i zawodowej.

Również Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 14 września 2023 r., nr 0115-KDIT2.4011.368.2023.1.KC przychylił się do stanowiska, że zakup komputera, telefonu komórkowego i smartwatcha przez niepełnosprawnego podatnika cierpiącego na schorzenia kardiologiczne, będzie uprawniał go do odliczenia wydatków w ramach ulgi rehabilitacyjnej. W tej sprawie wziął pod uwagę, że: "(...) telefon komórkowy (z systemem Android lub z systemem iOS, o parametrach umożliwiających niezawodną i bezpieczną obsługę Aplikacji), komputer wraz z monitorem/ami lub tablet (z systemem operacyjnym i parametrami umożliwiającymi obsługę Aplikacji), smartwatch (kompatybilny z telefonem komórkowym i komputerem z zakresie obsługi Aplikacji) - (...) będą miały dedykowane aplikacje dla osób ze schorzeniami kardiologicznymi. (...) poprzez łącze bluetooth komputer treningowy roweru stacjonarnego ma możliwość połączenia się z telefonem komórkowym, zegarkiem typu smartwatch lub komputerem/tabletem i przekazywania danych o przeprowadzonym treningu (...). Urządzenia te będą zatem posiadały spersonalizowane aplikacje i będą skonfigurowane pod kątem współtworzenia systemu monitorowania Pana parametrów życiowych".

Ze stanu faktycznego przedstawionego w pytaniu nie wynika, czy w tym przypadku mamy do czynienia z urządzeniami dostosowanymi do potrzeb wynikających z niepełnosprawności podatnika. Stwierdzenie, że korzystanie z tych urządzeń ułatwia mu wykonywanie czynności życiowych, nie jest wystarczające do uznania, iż możliwe jest odliczenie poniesionych wydatków. Bez wykazania indywidualnego charakteru tych urządzeń prawo do odliczenia wydatków na ich zakup może być kwestionowane. Wskazuje na to interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 14 października 2022 r., nr 0115-KDIT2.4011.462.2022.3.KC. Organ podatkowy stwierdził w niej, że: "(...) zakupiony przez Panią dla syna komputer/laptop będzie pomocny w życiu codziennym, tj. w znalezieniu pracy, studiowaniu, podczas spotkań/terapii z psychologiem, jednak wobec tego, że - jak Pani wskazała - nie będzie posiadał on cech »indywidualnego przeznaczenia«, to będzie ogólnodostępnym urządzeniem technicznym i mieści się w kategorii dóbr powszechnego użytku, z których w zwykły sposób korzystać może ogół osób, niezależnie od faktu ewentualnej niepełnosprawności.

Wobec tego, że zakupiony komputer/laptop nie będzie wyróżniał się jakimiś indywidualnymi cechami, to nie spełnia on kryteriów »indywidualnego sprzętu« niezbędnego w rehabilitacji oraz ułatwiającego wykonywanie czynności życiowych, o którym mowa w art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oznacza to, że nie zostanie spełniony jeden z warunków koniecznych do zastosowania odliczenia".

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

listopad 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
11
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Przydatne linki
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.