Ulga dla młodych
Rodzaje przychodów
Ulga dla młodych została uregulowana w art. 21 ust. 1 pkt 148 updof. Na podstawie tego przepisu, wolne od podatku dochodowego są przychody otrzymane przez podatnika do ukończenia 26 roku życia, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85.528 zł. Katalog przychodów objętych ulgą dla młodych ma charakter zamknięty. Ogranicza się wyłącznie do przychodów:
- ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy,
- z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 updof,
- z tytułu odbywania praktyki absolwenckiej, o której mowa w przepisach ustawy z dnia 17 lipca 2009 r. o praktykach absolwenckich,
- z tytułu odbywania stażu uczniowskiego, o którym mowa w art. 121a ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. - Prawo oświatowe oraz
- z zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie z dnia 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa.
Należności, które na gruncie ustawy o PIT nie stanowią wymienionych wcześniej przychodów, np. przychody z umów o dzieło, z pozarolniczej działalności gospodarczej, praw autorskich, zasiłków chorobowych, stypendiów - nie korzystają ze zwolnienia z PIT w ramach ulgi dla młodych.
Przy obliczaniu kwoty przychodów podlegających zwolnieniu od podatku w ramach ulgi dla młodych nie uwzględnia się przychodów podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie ustawy o PIT, zwolnionych od podatku dochodowego oraz od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku (art. 21 ust. 39 updof).
Wiek podatnika
Z ulgi dla młodych mogą skorzystać osoby, które nie ukończyły 26 roku życia. Warunek wieku musi być spełniony na moment uzyskania przychodów.
W objaśnieniach podatkowych Ministra Finansów z 30 grudnia 2022 r. dotyczących ulgi w podatku dochodowym od osób fizycznych dla osób do 26. roku życia, dostępnych na stronie www.gov.pl/web/finanse/ostrzezenia-i-wyjasnienia-podatkowe możemy przeczytać, że: "Warunek wieku musi być spełniony na moment uzyskania przychodów. Jednocześnie mając na uwadze, że w zakresie ustalania wieku art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy PIT nie odsyła do Kodeksu cywilnego, to przy interpretacji zawartego w tym przepisie sformułowania »do ukończenia 26. roku życia« należy stosować ogólne przepisy prawa podatkowego, czyli art. 12 § 4 Ordynacji podatkowej. Norma ta stanowi, że terminy określone w latach kończą się z upływem tego dnia w ostatnim roku, który odpowiada początkowemu dniowi terminu, a gdyby takiego dnia w ostatnim roku nie było - w dniu, który poprzedzałby bezpośrednio ten dzień.
Powyższe oznacza, że prawo do ulgi dla młodych - przy spełnieniu pozostałych warunków - przysługuje podatnikowi włącznie z dniem 26. urodzin".
| Zwróć uwagę!
Zwolnienie od podatku, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 updof, tj. w ramach ulgi dla młodych, ma zastosowanie do przychodów otrzymanych przez podatnika nie później niż w dniu 26 urodzin. |
Przy określaniu dnia 26 urodzin nie ma zastosowania art. 12 § 5 Ordynacji podatkowej. Jeżeli zatem dzień 26 urodzin przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, to nie następuje "przesunięcie" daty urodzin na następny dzień po dniu lub dniach wolnych od pracy. Ukończenie 26 roku życia nie stanowi bowiem terminu w znaczeniu dokonania przez podatnika danej czynności w określonym przedziale czasu (ukończenie 26 roku nie wiąże się z żadną aktywnością ze strony podatnika). Do dnia ukończenia 26 roku życia podatnik ma otrzymać przychód.
| Przykład
Podatnik urodził się 16 lipca 1997 r. Prawo do ulgi dla młodych posiada włącznie z dniem 26 urodzin, czyli z dniem 16 lipca 2023 r. |
Przychody uzyskane po dniu 26 urodzin nie korzystają z ulgi dla młodych, chociażby dotyczyły należności przysługujących na podstawie umów zawartych przed tym dniem lub z tytułu pracy wykonanej przed tym dniem.
|
Przykład Podatnik urodził się 15 czerwca 1997 r. W dniu 19 maja 2023 r. zawarł umowę zlecenia, a należne z tego tytułu wynagrodzenie otrzymał 17 czerwca 2023 r. Otrzymane przez podatnika przychody nie korzystają z ulgi dla młodych, gdyż na moment uzyskania przychodów nie był spełniony warunek wieku. |
Limit kwotowy
Zwolnienie od podatku w ramach ulgi dla młodych jest limitowane. Co istotne, kwota 85.528 zł stanowi limit roczny, który obejmuje przychody uzyskane przez podatnika w danym roku z tytułów, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 updof, bez względu na liczbę zawartych umów. Jeżeli podatnik w roku podatkowym nie uzyska przychodów w wysokości 85.528 zł, to niewykorzystana kwota limitu nie przechodzi na kolejny rok.
Należności, które nie są objęte ulgą dla młodych (np. zasiłek chorobowy, czy przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej) nie wpływają na wysokość limitu kwoty przychodów podlegających zwolnieniu w ramach ulgi dla młodych.
|
Przykład Od początku 2023 r. 25-letni podatnik uzyskał przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej w wysokości 88.000 zł. Od maja br. zatrudnił się na umowę o pracę, w związku z czym 9 czerwca 2023 r. osiągnął pierwszy przychód ze stosunku pracy w kwocie 2.000 zł. Suma przychodów podatnika wyniosła 90.000 zł. Podatnik ma prawo do ulgi dla młodych w odniesieniu do przychodów z pracy (2.000 zł), gdyż zastosowanie tej ulgi nie jest uzależnione od uzyskania innych przychodów, np. z pozarolniczej działalności gospodarczej (niezależnie od ich wysokości). |
| Zwróć uwagę!
Płatnik nie jest uprawniony ani zobowiązany do dokonywania ustaleń, czy zatrudniona przez niego osoba, która nie ukończyła 26 lat, osiągała lub osiąga od innych podmiotów przychody wchodzące do limitu ulgi dla młodych. |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||