Wybrane ulgi i preferencje w pdof - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 90 (1965) z dnia 10.11.2022
Preferencje związane ze statusem małego podatnika
Status małego podatnika na gruncie pdof przysługuje przedsiębiorcom, u których wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku VAT) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2.000.000 euro. Stąd limit przychodów za 2022 r. uprawniający do posiadania tego statusu w 2023 r. wynosi 9.654.000 zł.
Status małego podatnika w pdof przedsiębiorca posiada przez cały dany rok podatkowy bez względu na wysokość uzyskanych w tym okresie przychodów. W efekcie przekroczenie ustawowego limitu przychodów w trakcie tego roku nie powoduje utraty nie tylko samego statusu, ale również przywilejów podatkowych z nim związanych (przykład).
Osoba będąca w danym roku małym podatnikiem ma prawo amortyzowania ustawowo wskazanych składników majątku trwałego według reguł korzystniejszych niż podatnik, który nie jest małym podatnikiem. Może ona bowiem korzystać w swojej firmie w roku posiadania tego statusu z jednorazowych odpisów amortyzacyjnych w ramach dwóch limitów: w wysokości 50.000 euro stanowiącego pomoc de minimis na zasadach określonych w art. 22k ust. 7-13 ustawy o pdof oraz w wysokości 100.000 zł, o którym mowa w art. 22k ust. 14-21 tej ustawy. Pierwsza ze wskazanych preferencji amortyzacji została przy tym zarezerwowana przez ustawodawcę wyłącznie dla środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 KŚT, z wyłączeniem samochodów osobowych. Natomiast druga daje prawo do dokonania jednorazowej amortyzacji każdemu podatnikowi pdof, u którego nakłady na środki trwałe w danym roku podatkowym wyniosły co najmniej 10.000 zł i nie przekroczyły 100.000 zł. Amortyzacja w ramach limitu 100.000 zł ma przy tym zastosowanie wyłącznie do fabrycznie nowych środków trwałych i to tylko z grup 3-6 i 8 KŚT. Wyłączone są z niej zatem całkowicie m.in. wszelkie środki transportu.
W przypadku zbiegu tych uprawnień w stosunku do danego składnika majątku mały podatnik musi zdecydować, z której preferencji skorzysta. Jednak w dogodnych warunkach może w tym samym roku podatkowym skorzystać z jednorazowej amortyzacji w ramach dwóch limitów, o ile spełni wymogi zdefiniowane w art. 22k ust. 7 i art. 22k ust. 14 ustawy o pdof. Może bowiem zaliczyć do kosztów podatkowych jednorazowy odpis amortyzacyjny do wysokości 50.000 euro oraz do wysokości 100.000 zł. Warunek jest tylko jeden: każdy z jednorazowych odpisów musi dotyczyć innego środka trwałego.
Mali podatnicy korzystający z opodatkowania na zasadach ogólnych, czyli według skali podatkowej oraz podatkiem liniowym, mają ustawowo zapewnioną możliwość regulowania zaliczek na pdof w systemie kwartalnym (art. 44 ust. 3g i ust. 3h ustawy o pdof). Termin ich wpłaty przypada 20. dnia miesiąca następującego po danym kwartale. Natomiast za ostatni kwartał roku wpłaty zaliczki podatnik powinien dokonać do 20 stycznia następnego roku podatkowego, chyba że przed upływem terminu do jej wpłaty złoży zeznanie i dokona zapłaty podatku wynikającego z rozliczenia rocznego. O kwartalnym opłacaniu zaliczek podatnicy informują fiskusa w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym stosowali ten sposób ich regulowania. W efekcie, gdy podatnik będzie miał w 2023 r. status małego podatnika i będzie chciał w nim opłacać kwartalne zaliczki na pdof, to poinformuje fiskusa o tym w rocznym PIT za 2023 r.
| Przykład
Przedsiębiorca będący osobą fizyczną w 2023 r. będzie posiadał status małego podatnika. Załóżmy, że na koniec września 2023 r. jego przychód z działalności gospodarczej wyniesie 9.700.000 zł. W takim przypadku, pomimo przekroczenia ustawowego limitu przychodów na 2022 r., przedsiębiorca do końca roku podatkowego zachowa status małego podatnika. W konsekwencji utrzyma on w 2023 r. prawo do skorzystania z przewidzianych dla tej grupy podatników preferencji w pdof. Uprawnienia te może utracić dopiero w 2024 r. Jednak o tym, czy tak się stanie, zdecyduje przeliczenie 2.000.000 euro po średnim kursie NBP na pierwszy dzień roboczy października 2023 r. |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||