Wydatki poniesione za pracownika w pdof
Przedsiębiorca prowadzący kilka aptek zatrudnia pracowników na podstawie umowy o pracę. Zatrudnieni farmaceuci są zobowiązani opłacać składki na samorząd zawodowy (izbę aptekarską) oraz ubezpieczenie odpowiedzialności cywilnej (OC). Przedsiębiorca zamierza te należności opłacać z własnych środków za pracowników, których staż w jego aptekach jest dłuższy niż 10 lat. Czy wartość poniesionych na ten cel wydatków będzie mógł rozliczać w firmowych kosztach podatkowych?
Opłacanie składek z tytułu przynależności do izby aptekarskiej oraz ubezpieczenia OC osób zatrudnionych przez firmę na umowę o pracę spoczywa na osobie wykonującej zawód farmaceuty. Żaden przepis nie zabrania wprawdzie pracodawcy zatrudniającemu pracowników wykonujących ten zawód regulowania za nich wskazanych świadczeń, jednak możliwość rozliczenia w firmowych kosztach podatkowych wydatków ponoszonych na ten cel jest uzależniona od rodzaju uregulowanej za pracownika należności.
Składki opłacone przez pracodawcę z tytułu zawartych lub odnowionych umów ubezpieczenia na rzecz pracowników generalnie są wyłączone z kosztów uzyskania przychodów. Wyjątek od tej reguły odnosi się do umów dotyczących ryzyka grupy 1, 3 i 5 działu I oraz grupy 1 i 2 działu II wymienionych w załączniku do ustawy o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej (Dz. U. z 2021 r. poz. 1130 ze zm.). Tak wynika z art. 23 ust. 1 pkt 57 ustawy o pdof i odpowiednio art. 16 ust. 1 pkt 59 ustawy o pdop. Są to umowy w zakresie ubezpieczeń na życie i ubezpieczeń wypadkowych i chorobowych. Składki od takich umów można rozliczać w kosztach podatkowych, o ile osobą uprawnioną do otrzymania wynikającego z nich świadczenia nie jest pracodawca. Oprócz tego umowa ubezpieczenia w okresie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym ją zawarto lub odnowiono, musi wykluczać wypłatę kwoty stanowiącej wartość odstąpienia od umowy oraz możliwość zaciągania zobowiązań pod zastaw praw wynikających z umowy, a także wypłatę z tytułu dożycia wieku oznaczonego w umowie.
Zatem rozliczanie w kosztach pracodawcy ubezpieczeń pracowniczych nie obejmuje opłaconych przez nich z racji wykonywanego zawodu składek na ubezpieczenia OC. Dlatego wartością takich składek pracodawca nie może obciążyć kosztów podatkowych.
Natomiast składki na samorząd zawodowy opłacane za pracowników nie zostały wyłączone przez ustawodawcę z kosztów podatkowych. Stąd, jeżeli firma będzie takie świadczenia pracownicze finansować z własnych środków, to będzie mogła obciążać nimi koszty podatkowe na zasadach ogólnych.
Trzeba przy tym pamiętać, że równowartość składek z tytułu przynależności do izby aptekarskiej oraz OC w analizowanej sytuacji będzie stanowić dla pracowników opodatkowany przychód ze stosunku pracy.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||