Opodatkowanie przychodów z najmu prywatnego
W sierpniu 2022 r. podpisałem umowę najmu, na postawie której od września br. będę wynajmował lokal mieszkalny. Mieszkanie to kilka lat temu otrzymałem w spadku po zmarłej babci i jestem jego jedynym właścicielem. Najem nie będzie odbywał się w ramach działalności gospodarczej, lecz jako tzw. najem prywatny. Na jakich zasadach mogę takie przychody rozliczać w pdof?
Polski Ład (Dz. U. z 2021 r. poz. 2105 ze zm.) z dniem 1 stycznia 2022 r. wprowadził zasadę, zgodnie z którą przychody te będą opodatkowane wyłącznie ryczałtem ewidencjonowanym. Jednak na mocy uregulowań przejściowych nowe przepisy zaczną w rzeczywistości obowiązywać dopiero od 2023 r. Tym samym bieżący rok jest ostatnim, w którym jest możliwe opodatkowanie tej aktywności według dotychczasowych reguł.
W celu rozliczania się z fiskusem z przychodów z prywatnego najmu podatnik w 2022 r. może jeszcze dokonać wyboru formy ich opodatkowania pomiędzy skalą podatkową i ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Skala podatkowa w 2022 r. nadal przysługuje podatnikowi z mocy ustawy. Decydując się na nią, nie musi tego wyboru zgłaszać urzędowi skarbowemu. Przy tej formie opodatkowaniu podlega dochód, czyli przychód z najmu pomniejszony o koszty jego uzyskania, a stawka podatku wynosi 12% i 32% w zależności od wysokości dochodu osiągniętego od początku roku podatkowego.
Z kolei podatnik, który w najmie prywatnym wybierze opodatkowanie ryczałtem ewidencjonowanym, oblicza i opłaca należny podatek dochodowy od przychodu niepomniejszonego o koszty jego uzyskania. Tutaj również obowiązują dwie stawki podatku: 8,5% przychodów - do kwoty 100.000 zł i 12,5% od nadwyżki ponad ten limit.
Wybór formy opodatkowania przychodów z prywatnego najmu następuje poprzez dokonanie pierwszej wpłaty na podatek dochodowy. Reguluje to art. 9 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (...).
Przychody z tzw. prywatnego najmu u wynajmującego powstają dopiero w momencie otrzymania lub postawienia do dyspozycji wynajmującego pieniędzy i wartości pieniężnych. Oprócz należności pieniężnych zalicza się do nich wartość otrzymanych przez niego z tego tytułu świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Z kolei dla podatnika VAT otrzymującego przychody z prywatnego najmu wysokością przychodu z tego źródła jest kwota otrzymanego czynszu po pomniejszeniu o VAT.
W przychodach z prywatnego najmu mogą nie być ujmowane ponoszone przez najemcę opłaty eksploatacyjne związane z przedmiotem najmu. Dotyczy to m.in. opłaty za wodę i ścieki, gaz, energię elektryczną, wywóz śmieci itp. Możliwe jest to jednak wówczas, gdy z umowy najmu wynika, że najemca jest zobowiązany do ich ponoszenia. Przychód z tytułu tych opłat nie powstanie u wynajmującego niezależnie od tego, czy najemca realizuje je, wpłacając bezpośrednio na rachunek dostawcy mediów, czy uiszcza je wynajmującemu.
| Przykład
Pan Adam w dniu 1 sierpnia 2022 r. zawarł umowę najmu lokalu mieszkalnego, którego jest właścicielem. Czynsz wynikający z umowy wynosi 1.200 zł miesięcznie, a termin jego zapłaty za dany miesiąc przypada na 10. dzień danego miesiąca. Załóżmy, że najemca czynsz za okres od sierpnia do października 2022 r. zapłaci w terminie umownym. Wówczas pan Adam osiągnie w każdym z tych miesięcy przychód z najmu w wysokości 1.200 zł. Za okres od listopada do grudnia 2022 r. najemca zapłaci czynsz dopiero 28 grudnia 2022 r. W takiej sytuacji za listopad br. pan Adam nie uzyska przychodu z najmu, natomiast w grudniu br. osiągnie przychód w wysokości 2.400 zł. |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||