Zaliczenie kwoty zwrotu VAT na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych
Jeżeli u podatnika nie występują zaległości podatkowe wraz z odsetkami za zwłokę, odsetki za zwłokę od nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek, koszty upomnienia ani bieżące zobowiązania podatkowe, to na podstawie art. 76 § 1 i art. 76b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2021 r. poz. 540 ze zm.) podatnik może złożyć wniosek o zaliczenie kwoty zwrotu na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych. Organ podatkowy, u którego powstała nadpłata, będący organem KAS, może również zaliczyć nadpłatę na poczet niepodatkowych należności budżetowych o charakterze publicznoprawnym, w rozumieniu art. 60 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2022 r. poz. 1634), do których wymiaru lub poboru jest właściwy inny organ KAS (art. 76 § 1a Ordynacji). Podkreślić należy, że obecnie nie ma konieczności składania odrębnego wniosku w tej sprawie.
Niezależnie od tego, w jakim terminie przysługuje podatnikowi zwrot podatku VAT (60 dni, 25 dni czy 180 dni), organ podatkowy zanim dokona zwrotu, analizuje, czy podatnik nie posiada zaległości podatkowych.
W pierwszej kolejności kwota zwrotu zaliczana jest na poczet zaległości podatkowych wraz z odsetkami za zwłokę, odsetek za zwłokę od nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek, kosztów upomnienia, bieżących zobowiązań podatkowych oraz niepodatkowych należności budżetowych.
| Przykład
W części deklaracyjnej JPK_VAT za październik 2021 r. podatnik wykazał wyłącznie kwotę podatku naliczonego od zakupów towarów i usług dokonanych w tym miesiącu w wysokości 10.000 zł. Kwotę tę wykazał do zwrotu na rachunek bankowy w terminie 180 dni od dnia złożenia rozliczenia. Podatnik posiadał jednak zaległość podatkową w podatku dochodowym od osób fizycznych, wynikającą z decyzji wydanej w 2020 r. Kwota zaległości wynosiła 25.000 zł. Urząd skarbowy z urzędu kwotę zwrotu podatku VAT zaliczy na poczet zaległości w podatku dochodowym. |
W sytuacji gdy kwota zwrotu nie pokrywa w całości kwoty zaległości wraz z odsetkami, to zwrot zalicza się proporcjonalnie na poczet zaległości podatkowej oraz kwoty odsetek za zwłokę w stosunku, w jakim w dniu złożenia deklaracji wykazującej zwrot podatku, pozostaje kwota zaległości podatkowej do odsetek za zwłokę.
W myśl art. 62 § 1 Ordynacji podatkowej, jeżeli na podatniku ciążą zobowiązania podatkowe z różnych tytułów, dokonaną wpłatę zalicza się na poczet podatku zgodnie ze wskazaniem podatnika, a w przypadku braku takiego wskazania - na poczet zobowiązania podatkowego o najwcześniejszym terminie płatności spośród wszystkich zobowiązań podatkowych podatnika. W przypadku gdy na podatniku ciążą zobowiązania podatkowe, których termin płatności upłynął, dokonaną wpłatę zalicza się na poczet zaległości podatkowej o najwcześniejszym terminie płatności we wskazanym przez podatnika podatku, a w przypadku braku takiego wskazania lub braku zaległości podatkowej we wskazanym podatku - na poczet zaległości podatkowej o najwcześniejszym terminie płatności spośród wszystkich zaległości podatkowych podatnika.
Zgodnie z art. 62 § 6 zaliczeniu na poczet zaległości podatkowej, o którym mowa w art. 62 § 1 zdanie drugie, nie podlegają wpłaty dokonane na poczet ryczałtu od przychodów zagranicznych osób przenoszących miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podatku od towarów i usług z tytułu importu towarów oraz podatku akcyzowego z tytułu importu towarów.
Zdaniem WSA w Szczecinie (zawartym w wyroku z dnia 18 czerwca 2019 r., sygn. akt I SA/Sz 212/19, orzeczenie prawomocne) dyspozycja podatnika o zaliczeniu nadpłaty na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych może wiązać organ jedynie w przypadku, gdy podatnik ten nie posiada zaległości podatkowych. W sytuacji natomiast, gdy zaległości istnieją nadpłata powinna być z urzędu zaliczona na poczet zaległości.
Jeżeli zatem podatnik, który wykazał w rozliczeniu kwotę do zwrotu, nie posiada zaległości podatkowych, może kwotę tę przeznaczyć na pokrycie zobowiązań w innych podatkach.
| Przykład
W dniu 6 października 2022 r. podatnik złożył JPK_VAT z deklaracją za wrzesień 2022 r., w którym wykazał podatek naliczony od dokonanych zakupów towarów i usług w wysokości 25.000 zł. W rozliczeniu tym nie wykazał podatku należnego. Termin zwrotu w tym przypadku wynosi 180 dni od dnia złożenia deklaracji. Podatnik złożył wniosek o zaliczenie kwoty zwrotu VAT za wrzesień na poczet przyszłych zobowiązań w podatku dochodowym - za październik i listopad 2022 r. |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||