Uchylenie przepisów o zatorach płatniczych a korekta kosztów
W 2015 r. spółka z o.o. nie uregulowała zobowiązania z faktury, więc po upływie terminu określonego w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych zmniejszyła koszty uzyskania przychodów o kwotę wynikającą z tej faktury. Kwota ta nadal nie jest zapłacona, ale przepisy dotyczące zatorów płatniczych zostały uchylone. Czy w związku z tym spółka może tę kwotę ująć w kosztach w 2016 r.?
Jeśli spółka ureguluje zobowiązanie w 2016 r., to w miesiącu jego uregulowania powinna dokonać zwiększenia kosztów uzyskania przychodów o kwotę dokonanego w ubiegłym roku zmniejszenia tych kosztów.
Z dniem 1 stycznia 2016 r. przestały obowiązywać przepisy dotyczące korekty kosztów dokonywanej w związku z brakiem zapłaty. Chodzi o art. 15b updop uchylony mocą ustawy z dnia 5 sierpnia 2015 r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1197).
Na podstawie art. 15b ust. 1 updop, w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2015 r., w przypadku zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kwoty wynikającej z faktury/rachunku (umowy albo innego dokumentu, jeśli nie istniał obowiązek wystawienia faktury/rachunku) i nieuregulowania tej kwoty w terminie 30 dni od daty upływu terminu płatności, podatnik był obowiązany do zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów o kwotę wynikającą z tych dokumentów. Jeśli termin płatności był dłuższy niż 60 dni, zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów o kwotę wynikającą ze wskazanych dokumentów trzeba było dokonać z upływem 90 dni od daty zaliczenia tej kwoty do kosztów uzyskania przychodów, o ile nie została ona uregulowana w tym terminie. Tak stanowił art. 15b ust. 2 updop, w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2015 r.
Zmniejszenia, o którym mowa w art. 15b ust. 1 lub 2 updop, dokonywało się w miesiącu, w którym upływał termin określony w tych przepisach (art. 15b ust. 3 updop, w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2015 r.).
Jeżeli w miesiącu, w którym podatnik miał obowiązek dokonać zmniejszenia, nie poniósł kosztów uzyskania przychodów lub poniesione koszty były niższe od kwoty zmniejszenia, wówczas miał obowiązek zwiększyć przychody o kwotę, o którą nie zostały zmniejszone koszty uzyskania przychodów.
W myśl art. 5 ust. 2 ustawy nowelizującej, podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, którzy przed dniem 1 stycznia 2016 r. dokonali zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów albo zwiększenia przychodów, mogą, po uregulowaniu zobowiązań kontrahentowi, kierując się uchylonym art. 15b updop, zwiększyć koszty uzyskania przychodów.
Wobec tego spółka, która przed 1 stycznia 2016 r. dokonała zmniejszenia kosztów w związku z nieuregulowaniem w stosownym terminie zobowiązania, a ureguluje to zobowiązanie po tym dniu, w miesiącu, w którym ureguluje zobowiązanie, zwiększy koszty uzyskania przychodów o kwotę dokonanego uprzednio zmniejszenia kosztów.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||