Ujęcie w kosztach podatkowych wydatków na zakup towaru od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności
Kupiliśmy towary od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej za kwotę 17.000 zł. Spółka dokonała zapłaty przelewem, na rachunek bankowy nieznajdujący się na białej liście. Czy wydatek ten może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów?
Podatnicy nie zaliczają do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji określonej w art. 19 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców m.in. została dokonana przelewem na rachunek inny niż zawarty na dzień zlecenia przelewu w wykazie podatników VAT (na białej liście) - w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług, potwierdzonych fakturą, dokonanych przez dostawcę towarów lub usługodawcę będącego podatnikiem VAT czynnym. W określonych przypadkach podatnik może zwolnić się z negatywnych konsekwencji takiej zapłaty, kwestie te tu jednak pomijamy.
Z kolei na podstawie przywołanego art. 19 ustawy Prawo przedsiębiorców, dokonywanie lub przyjmowanie płatności związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą następuje za pośrednictwem rachunku płatniczego przedsiębiorcy, w każdym przypadku gdy:
- stroną transakcji, z której wynika płatność, jest inny przedsiębiorca oraz
- jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza 15.000 zł lub równowartość tej kwoty, przy czym transakcje w walutach obcych przelicza się na złote według średniego kursu walut obcych ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego.
Zatem aby wystąpiły negatywne konsekwencje w CIT (w postaci braku prawa do ujęcia wydatku w kosztach podatkowych), w związku z zapłatą na rachunek spoza białej listy, obie strony transakcji muszą być przedsiębiorcami (zob. interpretację indywidualną Dyrektora KIS z 16 lipca 2021 r., nr 0111-KDIB1-2.4010.186.2021.2.SK). Tymczasem w sytuacji, o której mowa w pytaniu, dostawcą towarów nie jest przedsiębiorca. To oznacza, że ww. wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów nie ma tu zastosowania. W tym przypadku podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki na zakup towarów na zasadach ogólnych, mimo że zapłata za ten towar nastąpiła na rachunek spoza białej listy.
|
W ramach Polskiego Ładu dotychczasowy limit płatności gotówkowych w wysokości 15.000 zł został obniżony do 8.000 zł. Nowy limit będzie obowiązywał począwszy od 2023 r. |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||