Jak rozliczyć PIT za 2021 rok? - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 14 (1889) z dnia 17.02.2022
Darowizny odliczane w PIT-36L
Przedsiębiorca przychody z działalności gospodarczej opodatkowuje podatkiem liniowym. W 2021 r. dokonał kilku darowizn, nie rozliczał ich jednak w trakcie roku podatkowego. Jakie darowizny może odliczyć w rozliczeniu PIT-36L za 2021 r.?
U podatników korzystających w prowadzeniu działalności gospodarczej z podatku liniowego podstawę opodatkowania wyznacza dochód będący nadwyżką sumy przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej nad kosztami ich uzyskania.
Już w trakcie roku podatkowego (lub opcjonalnie dopiero w rocznym zeznaniu podatkowym), ustalając podstawę opodatkowania podatnik może pomniejszyć dochód o straty poniesione z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej w latach ubiegłych, zapłacone w roku podatkowym składki na ubezpieczenia społeczne oraz darowizny przekazane na cele kształcenia zawodowego. Natomiast w zeznaniu może ponadto odliczyć od dochodu wpłaty na IKZE, koszty działalności badawczo-rozwojowej oraz wydatki na termomodernizację.
Przy tym sposobie opodatkowania zasadniczo nie jest możliwe dokonanie innych odliczeń od dochodu. Tym samym nie jest możliwe obniżanie podstawy opodatkowania o darowizny, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. a)-c) ustawy o pdof - czyli przekazane na rzecz OPP, na cele kultu religijnego oraz cele krwiodawstwa, a także darowizny wynikające z innych ustaw. Nie dotyczy to jednak przekazywanych w okresie pandemii tzw. darowizn covidowych.
W ramach tzw. darowizn covidowych liniowcy w zeznaniu PIT-36L za 2021 r. mają prawo odliczyć od dochodu darowizny przekazane na cele przeciwdziałania COVID-19 podmiotom wykonującym działalność leczniczą, wpisanym do wykazu, o którym mowa w art. 7 specustawy w sprawie COVID-19 (Dz. U. z 2021 r. poz. 2095 ze zm.) oraz pozostałym podmiotom wymienionym w art. 52n ustawy o pdof, w tym m.in. domom dla matek z małoletnimi dziećmi i kobiet w ciąży, noclegowniom, schroniskom dla osób bezdomnych, w tym z usługami opiekuńczymi, ośrodkom wsparcia. Brzmienie art. 52n ustawy o pdof uległo jednak zmianie z dniem 29 czerwca br. w wyniku nowelizacji (Dz. U. z 2021 r. poz. 1163) i obecnie w oparciu o przywołane przepisy odliczeniu od dochodu podlegają darowizny przekazane podmiotom wykonującym działalność leczniczą, wpisanym do ogłoszonego w BIP NFZ wykazu podmiotów udzielających świadczeń opieki zdrowotnej, w tym transportu sanitarnego, wykonywanych w związku z przeciwdziałaniem COVID-19. Przepisy w zmienionym brzmieniu mają przy tym zastosowanie do darowizn przekazanych od 9 marca 2021 r.
Ponadto liniowcy mogą odliczać tzw. darowizny oświatowe, o których mowa w art. 52x ustawy o pdof, czyli darowizny rzeczowe w formie laptopów i tabletów (zdatnych do użytku i wyprodukowanych nie wcześniej niż 3 lata przed dniem ich przekazania) ofiarowanych wskazanym w tym przepisie podmiotom, do których należą m.in. placówki oświatowe.
W rozliczeniach pdof za 2021 r. liniowcy mogą uwzględnić darowizny na rzecz ustawowo określonych podmiotów na przeciwdziałanie COVID-19 oraz tzw. darowizny oświatowe przekazane w okresie od 1 stycznia 2021 r. do końca miesiąca, w którym odwołany zostanie stan epidemii. Tego rodzaju darowizny podlegają odliczeniu w kwotach odpowiadających:
- 150% ich wartości - jeśli zostały przekazane od 1 stycznia 2021 r. do 31 marca 2021 r.,
- 100% ich wartości - jeżeli zostaną przekazane od 1 kwietnia 2021 r. do końca miesiąca, w którym odwołany zostanie stan epidemii.
Darowizny covidowe nie są limitowane, co oznacza, że ustaloną kwotę można odliczyć w pełnej ww. wysokości, z ograniczeniem jedynie do wysokości podstawy opodatkowania, od której będą one odliczane.
| Przykład
Podatnik opłacający w działalności podatek liniowy w 2021 r. przekazał dwie tzw. darowizny covidowe. W styczniu 2021 r. przekazał na rzecz gminy prowadzącej szkołę podstawową cztery tablety o łącznej wartości 6.800 zł, natomiast we wrześniu 2021 r. przekazał darowiznę pieniężną w kwocie 4.200 zł na rzecz placówki leczniczej udzielającej świadczeń opieki zdrowotnej w związku z przeciwdziałaniem COVID-19. Łączna wartość przekazanych w 2021 r. darowizn wyniosła 11.000 zł, natomiast odliczeniu od dochodu za 2021 r. będzie podlegać kwota 14.400 zł, co wynika z poniższego zestawienia:
|
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||