Jak rozliczyć PIT za 2021 rok? - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 14 (1889) z dnia 17.02.2022
Rozliczenie wpłat na IKZE
Od kilku lat moim jedynym źródłem utrzymania są dochody z działalności gospodarczej, w której korzystam z opodatkowania podatkiem liniowym. W 2021 r. rozpocząłem oszczędzanie na indywidualnym koncie zabezpieczenia emerytalnego (IKZE). Czy w związku z tym w zeznaniu PIT-36L za 2021 r. przysługuje mi prawo pomniejszenia dochodu o kwoty wpłacone na ten cel? Jeśli tak, to w jakiej wysokości?
W sytuacji opisanej w pytaniu Czytelnik ma prawo skorzystać ze wskazanego przez siebie odliczenia.
Zasady wpłacania środków pieniężnych na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego (IKZE) określa ustawa o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego (Dz. U. z 2019 r. poz. 1808). Na podstawie tej ustawy osoby fizyczne mogą oszczędzać środki pieniężne w ramach IKZE.
Dla podatników gromadzących środki pieniężne na IKZE ustawodawca przewidział preferencję podatkową w pdof. Polega ona na tym, że osoby oszczędzające w ten sposób poprzez dokonywanie w trakcie roku podatkowego wpłat na swoje IKZE, w rocznym zeznaniu podatkowym mają prawo odliczyć ich wartość od dochodu (przychodu) do wysokości określonej w przepisach o indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego. W 2021 r. obowiązywały dwa limity wpłat na IKZE. Pierwszy w kwocie 9.466,20 zł dotyczył osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą, natomiast drugi przeznaczony był dla pozostałych osób i wynosił 6.310,80 zł. Stąd maksymalnie takie kwoty można odliczyć w zeznaniu rocznym - nie więcej jednak niż kwota faktycznie dokonanych wpłat (przykład). Prawo do odliczenia od dochodu (przychodu) wpłat na IKZE przysługuje przy tym nie tylko podatnikom opodatkowanym według skali podatkowej (art. 26 ust. 1 pkt 2b ustawy o pdof), ale również korzystającym z opodatkowania podatkiem liniowym (art. 30c ust. 2 ustawy o pdof) oraz podatnikom rozliczającym się na gruncie pdof ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (art. 11 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym...).
Wobec tego Czytelnik w zeznaniu PIT-36L za 2021 r. może odliczyć od dochodu kwoty faktycznie wpłacone w 2021 r. na IKZE, nie więcej jednak niż 9.466.20 zł, o ile nie zostały odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (...) albo nie zostały zwrócone Czytelnikowi w jakiejkolwiek formie.
Dokonane wpłaty na IKZE należy odpowiednio udokumentować. Zgodnie z art. 26 ust. 7 pkt 4 ustawy o pdof wysokość wydatków poniesionych w roku podatkowym z tytułu oszczędzania na IKZE należy ustalić na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie. Są to dowody wpłat zawierające w szczególności dane identyfikujące osobę dokonującą wpłaty na IKZE, odbiorcę wpłaty, jej tytuł oraz kwotę.
| Przykład
Pan Tomasz w 2021 r. uzyskiwał dochody wyłącznie z działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym. Uzyskany z tego tytułu dochód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym wyniósł 109.600 zł. W styczniu 2021 r. pan Tomasz zawarł umowę z bankiem na prowadzenie indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego (IKZE). W związku z tym w 2021 r. przekazał do IKZE wpłaty o łącznej wartości 6.800 zł. Na udokumentowanie tych wpłat pan Tomasz posiada potwierdzenia dokonanych przelewów bankowych. Ponieważ kwota ta nie przekracza rocznego limitu wpłat na IKZE dla osób prowadzących działalność w 2021 r. wynoszącego 9.466.20 zł, pan Tomasz może dokonane przez siebie z tego tytułu wpłaty odliczyć od dochodu w składanym zeznaniu podatkowym PIT-36L za 2021 r. (wykazując je w załączniku PIT/0) w pełnej poniesionej wysokości. |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||