Jak rozliczyć PIT za 2021 rok? - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 14 (1889) z dnia 17.02.2022
Ulga na e-TOLL w zeznaniu liniowca
W ramach działalności gospodarczej świadczę usługi transportowe (podatek liniowy, VAT). Posiadam 3 samochody o dopuszczalnej masie całkowitej powyżej 3,5 tony. W 2021 r. nabyłem 3 urządzenia do poboru opłat drogowych e-TOLL, po 306,27 zł brutto za sztukę (netto 249 zł). Usługa montażu 1 szt. kosztowała 150 zł brutto (121,95 zł netto). Natomiast opłacony roczny abonament brutto to 244,77 zł (199 zł netto). Jednak tylko 2 samochody w 2021 r. wykonywały przejazdy, podczas których były pobierane opłaty w systemie e-TOLL. Do których z poniesionych wydatków mogę zastosować w zeznaniu tzw. ulgę na e-TOLL? Czy skorzystanie z ulgi oznacza konieczność dokonania korekty kosztów?
Ulga na e-TOLL na gruncie pdof uregulowana została w art. 52ja ustawy o pdof. W przepisie tym wskazano, że przedsiębiorcy będący podatnikami pdof od dochodu za 2021 r. z działalności gospodarczej mogą odliczyć poniesione w tym roku i określone w tym przepisie wydatki pomniejszone o podatek VAT. Ulga obejmuje swoim zakresem:
- wydatki na nabycie zewnętrznego systemu lokalizacyjnego lub urządzenia pokładowego,
- opłaty z tytułu umowy na obsługę zewnętrznego systemu lokalizacyjnego albo urządzenia pokładowego,
- opłaty z tytułu umowy leasingu, najmu lub dzierżawy zewnętrznego systemu lokalizacyjnego lub urządzenia pokładowego bądź innej umowy o podobnym charakterze, na podstawie której taki system albo takie urządzenie zostały oddane do używania.
Ulga na e-TOLL jest limitowana. Wydatki objęte ulgą przedsiębiorcy będący podatnikami pdof mogą odliczać od firmowego dochodu do wysokości kwoty stanowiącej iloczyn 500 zł oraz liczby zewnętrznych systemów lokalizacyjnych lub urządzeń pokładowych. Ponadto liczba tych systemów lub urządzeń nie może przekraczać liczby pojazdów, które wykonały w 2021 r. co najmniej jeden przejazd, za który podatnik, a w przypadku podatników będących wspólnikami spółki niebędącej osobą prawną - ta spółka, uiścił(-li) opłatę elektroniczną z wykorzystaniem tego zewnętrznego systemu lokalizacyjnego lub urządzenia pokładowego.
Stąd w przypadku Czytelnika, pomimo że urządzenia e-TOLL zostały zainstalowane w trzech pojazdach, z ulgi będzie mógł skorzystać tylko w odniesieniu do dwóch z nich. Podatnicy pdof uprawnieni do skorzystania z ulgi dokonują odliczenia w rocznym zeznaniu podatkowym składanym za 2021 r.
Odnosząc się do poruszonej przez Czytelnika kwestii kosztów, należy wskazać, że odliczenia ustawowo określonych wydatków i opłat można dokonać w ramach omawianego obniżenia, o ile nie zostały podatnikowi zwrócone w jakiejkolwiek formie (u podatnika pdof - dodatkowo nie zostały odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym...). Natomiast w art. 52ja ust. 7 ustawy o pdof określono, iż do podatników korzystających z omawianego odliczenia nie stosuje się przepisu art. 23 ust. 1 pkt 45 ustawy o pdof. Z jego uregulowań wynika, że z kosztów podatkowych wyłączona jest część odpisów amortyzacyjnych, która odpowiada wydatkom poniesionym na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie składników majątku trwałego odliczonym od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym albo zwróconym podatnikowi w jakiejkolwiek formie. Tym samym, korzystając z ulgi, Czytelnik nie jest zobowiązany do dokonania korekty pomniejszającej koszty.
| Przykład
Przedsiębiorca korzystający z opodatkowania podatkiem liniowym posiada 3 samochody, stanowiące jego środki trwałe, o dopuszczanej masie całkowitej przekraczającej 3,5 tony. W 2021 r. zakupił on do nich urządzenia e-TOLL ZSL o wartości netto 249 zł każde, za montaż których zapłacił 121,95 zł netto od sztuki. Ponadto uregulował roczny abonament za każde urządzenie po 199 zł netto. Łącznie z tego tytułu miał prawo obciążyć koszty kwotą 1.709,85 zł, tj. 3 × (249 zł + 121,95 zł + 199 zł). Jednak tylko 2 samochody w 2021 r. wykonywały przejazdy, podczas których były pobierane opłaty w systemie e-TOLL. W tej sytuacji ulga przysługuje podatnikowi w odniesieniu do urządzeń zainstalowanych tylko w nich. Pomimo że wydatki na każdy z tych 2 samochodów pomniejszone o VAT wyniosły 569,95 zł (łącznie 1.139,90 zł), to ulga z tego tytułu wyniesie 500 zł za każdy z nich - łącznie 1.000 zł. Jednocześnie kwoty odliczone w ramach ulgi przez podatnika od firmowego dochodu w zeznaniu PIT-36L nie podlegają wyłączeniu z kosztów podatkowych. |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||