Zapomoga przy długotrwałej chorobie
Mój pracownik zachorował i wymaga długotrwałego leczenia. Na początku lipca br. złożył wniosek o zapomogę z tytułu długotrwałej choroby. Zapomoga zostanie wypłacona jeszcze w lipcu ze środków obrotowych w kwocie 5.000 zł. Czy wartość wypłaconej zapomogi podlega opodatkowaniu?
Wypłacona pracownikowi w związku z długotrwałą chorobą zapomoga będzie wolna od podatku dochodowego po spełnieniu warunków określonych w art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy o pdof.
Zapomoga otrzymana przez pracownika stanowi dla niego przychód ze stosunku pracy, o którym mowa w art. 12 ust. 1 ustawy o pdof. Jednak opodatkowanie takiej zapomogi podatkiem dochodowym od osób fizycznych zależy od przyczyny będącej podstawą jej wypłaty, od jej kwoty oraz źródła jej finansowania. Zgodnie bowiem z art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy o pdof wolne od podatku dochodowego są zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci:
a) z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, z funduszy związków zawodowych lub zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra - niezależnie od ich wysokości,
b) z innych źródeł - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 6.000 zł.
Zgodnie z art. 52l pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, limit zwolnienia przedmiotowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 26 lit. b) - w okresie od 2020 r. do końca roku podatkowego, w którym odwołano stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19, wynosi 10.000 zł.
Zatem w opisanej sprawie należy uznać, że zapomoga wypłacona pracownikowi ze środków obrotowych w związku z jego długotrwałą chorobą będzie wolna od podatku do kwoty 10.000 zł (jest to pierwsza zapomoga wskazana w art. 21 ust. 1 pkt 26 lit. b ustawy o pdof otrzymana przez pracownika od pracodawcy w 2021 r.). Gdyby kwota zapomogi przekroczyła ten ustawowy limit zwolnienia, to nadwyżkę ponad tę kwotę pracodawca powinien zsumować z pozostałymi przychodami pracownika ze stosunku pracy osiągniętymi w danym miesiącu. Następnie od tak ustalonej łącznej kwoty pobrać zaliczkę na podatek dochodowy.
Warto także dodać, że przepisy ustawy o pdof nie definiują pojęcia długotrwałej choroby. Dyrektor KIS w wydawanych interpretacjach zaleca posługiwanie się jej definicją słownikową. Powołując się na językowe znaczenie tego wyrazu wyjaśnia, że przez długotrwałą chorobę należy rozumieć chorobę wymagającą długotrwałego leczenia w sposób stały lub przez długi okres, mającą długotrwały przebieg (por. interpretację indywidualną Dyrektora KIS z dnia 4 września 2019 r., nr 0115-KDIT2-2.4011.267.2019.1.BK). Dla celów dowodowych fakt wystąpienia u pracownika długotrwałej choroby może być udokumentowany zaświadczeniem lekarskim.
Ujednolicone ustawy o podatku dochodowym dostępne są w serwisie www.przepisy.gofin.pl.
| Przykład
W lipcu 2021 r. pracodawca wypłacił pracownikowi w wieku 45 lat ze środków obrotowych zapomogę z tytułu długotrwałej choroby. Była to pierwsza wypłata takiego świadczenia w 2021 r. Wariant I - Kwota zapomogi wyniosła 5.000 zł. Wypłacona zapomoga w całości będzie wolna od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 26 lit. b) ustawy o pdof. Zatem na płatniku nie będzie ciążył obowiązek poboru zaliczki na podatek dochodowy od tego świadczenia. Wariant II - Kwota zapomogi wyniosła 11.000 zł. Świadczenie to do wysokości 10.000 zł może korzystać ze zwolnienia od opodatkowania na mocy art. 21 ust. 1 pkt 26 lit. b) ustawy o pdof. Natomiast od nadwyżki w wysokości 1.000 zł na płatniku będzie ciążył obowiązek poboru zaliczki na podatek dochodowy. |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||